企業固定資產減值所得稅處理怎么做？

企業固定資產減值所得稅處理怎么做?

固定資產減值發生當期的所得稅處理

采用納稅影響會計法核算時,固定資產減值當期的利潤總額中已扣除了減值損失,在不考慮永久性差異及其他時間性差異的情況下,當期的應稅所得為利潤總額加上所計提的減值損失,并以此為基礎計算應交的所得稅.同時,按照收入與費用配比的原則,當期實現的利潤總額應當承擔與之相配比的所得稅費用,因此當期確認的所得稅費用金額會小于當期應交的所得稅,其差額為因計提固定資產減值準備而產生的可抵減時間性差異影響所得稅金額.該金額作為遞延稅項,在資產負債表的資產方列示.

固定資產發生減值以后期間的所得稅處理

因計提固定資產減值準備所確認的減值損失屬于可抵減時間性差異,在減值以后期間通過折舊政策的調整、固定資產價值的恢復以及固定資產的處置而得以轉回.需要注意的是,根據《企業會計制度》有關規定,如果固定資產發生永久性減值實質上已經不能再給企業帶來經濟利益了,應按照其賬面價值全額計提減值準備,不再計提折舊.在這種情況下,盡管稅法就資產永久性損失的確認標準與會計制度及相關準則的規定相同,但由于這種永久性損失屬于固定資產價值損耗過程中出現的特殊差異,因此,該項損失在未經稅務部門核準之前不能從應稅所得中扣除.待稅務部門核準可從應稅所得中扣除該部分損失時再予以轉回.除此之外,按照謹慎性原則,只有當未來期間有足夠的應稅所得時,固定資產減值損失方可確認為遞延稅款借項或遞延所得稅資產,在資產負債表的資產方反映,否則不能確認.

固定資產減值后的折舊應該怎樣處理?

根據《稅法》第二十一條規定,"在計算應納稅所得額時,企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的,應當依照稅收法律、行政法規的規定計算."但企業按照會計要求確認的支出,沒有超過《稅法》規定的標準和范圍(如折舊年限的選擇)的,為減少會計與《稅法》差異的調整,便于稅收征管,企業按照會計上確認的支出,在稅務處理時,將不再進行調整.

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