債券攤余成本賬務處理怎么做？

債券攤余成本賬務處理怎么做？

什么是攤余成本?

攤余成本(amortized cost)是指用實際利率作計算利息的基礎,投資成本減去利息后的金額.金融資產或金融負債的攤余成本,是指該金融資產或金融負債的初始確認金額經過調整后的結果.

攤余成本實際上是一種價值,它是某個時點上未來現金流量的折現值.

①實際利率法攤銷是折現的反向處理.

②持有至到期投資的期末攤余成本(本金)=期初攤余成本(本金)- 現金流入(即面值×票面利率)+ 實際利息(即期初攤余成本×實際利率)- 本期計提的減值準備

③應付債券的攤余成本(本金)=期初攤余成本(本金)-支付利息(即面值×票面利率)+ 實際利息(即期初攤余成本×實際利率)

④未確認融資費用每一期的攤銷額=(每一期的長期應付款的期初余額-未確認融資費用的期初余額)×實際利率

⑤未實現融資收益每一期的攤銷額=(每一期的長期應收款的期初余額-未實現融資收益的期初余額)×實際利率

債券攤余成本賬務處理怎么做?

會計實例

20×1年1月1日,甲公司購入乙公司當日發行的4年期分期付息(于次年初支付上年度利息)、到期還本債券,面值為1 000萬元,票面年利率為5%,實際支付價款為1 050萬元,另發生交易費用2萬元.甲公司將該債券劃分為持有至到期投資,每年年末確認投資收益,20×1年12月31日確認投資收益35萬元.20×1年12月31日,甲公司該債券的攤余成本為(  ).

A.1 035萬元

B.1 037萬元

C.1 065萬元

D.1 067萬元

【答案】B

【解析】20×1年12月31日,甲公司該債券的攤余成本=1 050+2-1 000×5%+35=1 037(萬元)

有關債券攤余成本賬務處理內容我們先簡單講解到這里,上面的例題大家也可以多看幾遍,爭取掌握這個知識點.會計的操作掌握理論還是很重要的.相信大家都有這點體會.