政府補助資金需要繳納所得稅嗎

政府補助資金需要繳納所得稅嗎

從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：

（一）企業能夠提供資金撥付文件，且文件中規定該資金的專項用途；

（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。

同時規定，根據實施條例第二十八條的規定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

公司的這筆補助如果符合條件，就不繳納所得稅，單獨設置科目核算補貼收入和市政公共設施費用。如果不符合條件，那就計入營業外收入，計算企業所得稅。

對于企業取得的政府補助，要判斷是否屬于不征稅收入

不征稅收入：對企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

依據《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》（財稅【2011】70號）指出：1.企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件； 2.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； 3.企業對該資金以及該資金發生的支出單獨進行核算。企業取得的不征稅收入，應按照上述規定進行處理。凡未按照上述規定進行管理的，應作為企業應稅收入計入應納稅所得額，依法繳納企業所得稅。

因此，企業要在上述3個條件同時具備的情況才可以作為不征稅收入。

還要注意的是，作為不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額。

即征即退稅款是否征收企業所得稅？

首先，即征即退的稅收返還屬于財政性資金，但是沒有具體的撥付文件；

然后，即征即退也沒有明確的資金適用管理辦法；

因此，即征即退是要征收企業所得稅的。

特殊：根據《財政部國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅【2008】1號）規定，軟件生產企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅。

擴展：政府補助征收增值稅嗎？

根據《增值稅暫行條例》中重新明確的，銷售額為納稅人發生應稅銷售行為取得的全部價款和價外費用，刪除了“向購買方收取”這一資金來源，意味著企業收到的全部價款和價外費用不一定全部來源于客戶，政府也可以作為購買方之一，這一規定的變化正好和新會計準則中的政府補助相一致，因此，政府埋單的資金收入也應計征增值稅。

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