母子公司劃撥資產是否繳納契稅

會計檔案包括：（1） 會計憑證，包括原始憑證、記賬憑證；
（2） 會計賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬、固定資產卡片及其他輔助賬簿；


（3） 財務會計報告，包括月度、季度、半年度財務會計報告和年度財務會計報告；


（4） 其他會計資料，包括銀行存款余額調節表、銀行對賬單、納稅申報表、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、會計檔案鑒定意見書及其他具有保存價值的會計資料。

企業接受投資者作價投入的材料物資，應按投資合同或協議約定的價值（不公允的除外）作為材料物資的入賬價值，按投資合同或協議約定的投資者在企業注冊資本或股本中所占份額的部分作為實收資本或股本入賬，投資合同或協議約定的價值（不公允的除外）超過投資者在企業注冊資本或股本中所占份額的部分，計入資本公積（資本溢價或股本溢價）。
本題分錄如下：
借：原材料 600 000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 78 000
貸：實收資本 580 000
資本公積——資本溢價 98 000

消費稅

一、納稅環節

1.一般是:生產、委托加工、進口

2.雙環節征稅:

①卷煙、電子煙---生產?批發；

②超豪華小汽車（不含稅價格≥130萬）---生產?零售（10％）；

③金銀鉑鉆首飾---只零售

3.三個環節的動作總結:

①生產環節---生產企業對外銷售；

②委托加工環節---受托方向委托方交貨；

③進口環節---報關進口；

只要出現這三個動作?是應稅消費品→一定交雙稅。



二、稅率

1.從價

①雪茄煙36％，煙絲30％，電子煙生產36％+批發11％；

②其他酒10％

③高檔化妝品15％---生產或進口環節不含稅價格≥15元/片or10元/ml

④金銀鉑鉆5％；其他珠寶玉石10％

⑤摩托車---＝250ml3％；＞250ml10％

⑥小汽車

⑦高爾夫球及球具10％

⑧高檔手表20％

⑨游艇10％

⑩木制一次性筷子、實木地板5％

11電池、涂料4％

12鞭炮焰火15％

2.從量

①成品油

②啤酒---甲類（≥3000元/噸）250元/噸；乙類220元/噸

③黃酒240元/噸

總結:

①10％---其他酒類，其他珠寶玉石，＞250ml的摩托車，高爾夫球及球具；

②15％---高檔化妝品，鞭炮焰火；

③5％---金銀鉑鉆，木制一次性筷子，實木地板。

3.復合

①卷煙:

生產---甲類（不含稅金額≥70元/條）56％、乙類36％+0.003元/支；

批發---11％+0.005元/支

②白酒:20％+0.5元/500克



三、組價

1.什么情況存在組價

①自產自用:【成本??（1+成本利潤率）+自用數量??定額稅率】?（1-消費稅稅率）

②委托加工:（材料成本+加工費+委托數量??定額稅率）?（1-消費稅稅率）

③進口:（完稅關稅價格+關稅+進口數量??定額稅率）?（1-消費稅稅率）

④視同銷售:與自產自用相同



四、怎么判斷需要交雙稅（增值稅?消費稅）

核心邏輯:應稅消費品?增值稅應稅行為?消費稅征稅環節＝雙稅。



五、押金（要換算為不含稅金額）的處理

①一般貨物:增值稅、消費稅---在逾期/超一年時征稅；

②黃酒、啤酒:增值稅---在逾期/超一年時征稅；消費稅---不征收；

③白酒及其他酒:增值稅、消費稅---在收取時立刻征稅

第一步 分析投資性房地產的會計與稅法差異
1.會計處理：23年公允價值變動收益＝13300-12300=1000
2.稅法處理：計提折舊500


第二步 計算應納稅所得額
5000-1000-600=3400


第三步 計算應納稅暫時性差異與遞延所得稅
1.23年期末會計賬面價值13300；稅法計稅基礎10000-600=9400；應納稅暫時性差異3900。
2.23年期初會計賬面價值12300；稅法計稅基礎10000；應納稅暫時性差異2300。
3.23年新增應納稅暫時性差異1600；確認遞延所得稅負債400。
4.遞延所得稅負債1600


所得稅費用＝當期所得稅?遞延所得稅費用
①當期所得稅＝納稅調整后利潤??當期稅率
②遞延所得稅費用＝遞延負債增加?遞延資產增加

【行政復議】
流程：民知或應知被罰起60日內申請→官收到5日內審查→普通程序：受理60日內決定（復雜+最多30日）／簡易程序：受理30日內決定。
適用簡易程序：小三當場被警告，通報批評并公開。
復議前置：資源使用當場罰，不予公開不作為。【行政訴訟】
不受理：國家、抽象、內部、終裁。
中級法院管轄：國門縣府海關大雜。
地域管轄：一般被告所在地，限制自由+原告。流程：
①議后再訴：收到復議決定書或復議期滿15日內。
②直接起訴：知或應知被罰起6個月內→立案后6個月內判決→判決15/裁定10日內上訴→3個月內判決二審。
簡易程序：立案起45日內審結。
適用簡易程序：小二當場被抓住，各方同意并公開。