總分公司抵消分錄如何做

2019-12-02 13:42 來源：網友分享

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總分公司抵消分錄如何做,首先將母公司長期股權投資由成本法調整為權益法.這個問題相信很多人都接觸過,但是卻有很多會計朋友不知道如何處理,不知道的朋友們跟著會計小編一起看看下文介紹.

總分公司抵消分錄如何做

首先將母公司長期股權投資由成本法調整為權益法,子公司當年凈利潤歸屬于母公司的部分要確認投資收益 400*0.6=240

借:長期股權投資 240

貸:投資收益 240

投資成本與被投資單位所有者權益中享有份額之差3000-4000*0.6=600 確認為投資單位享有的商譽

1、抵銷母公司長期股權投資和子公司所有者權益

借:股本 4000

盈余公積-本年 60

未分配利潤-年末 340

商譽 1000

貸:長期股權投資 3240

少數股東權益 2160

總分公司抵消分錄如何做

2、抵銷長期股權投資與相關投資收益

借:投資收益 240

少數股東損益 160

貸:提取盈余公積 60

未分配利潤-年末 340

3、抵銷內部未實現商品銷售利潤

①抵銷本期發生的內部銷售

借:營業收入 8000 (用9360/1.17還原為稅前收入)

貸:營業成本 8000

②抵銷期末未實現內部銷售利潤

借:營業成本 320 (80%已出售未實現的利潤為20%部分)

貸:存貨 320

4、抵銷未實現內部固定資產交易的利潤

借:營業收入 2000

貸:營業成本 1200

固定資產-原價 800

借:固定資產-累計折舊 80

貸:管理費用 80

5、抵銷內部債權債務

借:應付債券 1600

貸:持有至到期投資(或交易性金融資產這個看甲公司持有意圖) 1600

借:投資收益 80

貸:財務費用 80

抵消分錄合并會計報表的抵消分錄指的是在編制合并會計報表時對于相關應該抵消的項目進行的調整分錄.合并抵消是指母公司在編制合并會計報表時,以母公司和子公司的個別財務報表為基礎,將母公司與子公司、子公司相互之間發生的內部交易對母公司和子公司的個別財務報表有關項目的影響與合并財務報表相關項目的影響之間所存在的差異進行抵消.母公司在合并抵消時所編制的會計分錄稱之為合并抵消分錄.合并抵消分錄的編制目的和作用是為了消除內部交易對母公司和子公司的個別財務報表有關項目的影響與合并財務報表相關項目的影響之間所存在的差異,使內部交易在個別財務報表中的反映與在合并財務報表的反映一致,但這種一致性僅僅是為編制合并財務報表.

以上就是總分公司抵消分錄如何做的全部內容,不知道的朋友按照小編上文整理的操作就好了,如果你在實際操作中遇到問題,一定不要著急,歡迎咨詢會計學堂在線答疑老師!

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你好同學，僅供參考：對子公司的個別財務報表進行調整（調整分錄）。（1）屬于同一控制下企業合并中取得的子公司。對于屬于同一控制下企業合并中取得的子公司的個別財務報表，如果不存在與母公司會計政策和會計期間不一致的情況，則不需要對該子公司的個別財務報表進行調整。（2）屬于非同一控制下企業合并中取得的子公司。對于屬于非同一控制下企業合并中取得的子公司，除了存在與母公司會計政策和會計期間不一致的情況，需要對該子公司的個別財務報表進行調整外，還應當根據母公司為該子公司設置的備查簿的記錄，以記錄的該子公司的各項可辨認資產、負債及或有負債等在購買日的公允價值為基礎，通過編制調整分錄，對該子公司的個別財務報表進行調整，以使子公司的個別財務報表反映為在購買日公允價值基礎上確定的可辨認資產、負債及或有負債在本期資產負債表日的金額。第一年①將子公司的賬面價值調整為公允價值，借：固定資產、無形資產等，貸：資本公積； ②計提累計折舊、累計攤銷等，借：管理費用，貸：固定資產-累計折舊、無形資產-累計攤銷等；第二年，借：固定資產、無形資產等，貸：資本公積，借：未分配利潤-年初，貸：固定資產-累計折舊、無形資產-累計攤銷等，借：管理費用，貸：固定資產-累計折舊、無形資產-累計攤銷等　　 2.將對子公司的長期股權投資調整為權益法（調整分錄），按照權益法調整為子公司的長期股權投資，在合并工作底稿中應編制的調整分錄為：，（1）第一年， ①對于應享有子公司當期實現凈利潤的份額，借：長期股權投資，貸：投資收益，借：提取盈余公積，貸：盈余公積，按照應承擔子公司當期發生的虧損份額，做相反分錄。對于第2筆調整盈余公積的分錄，教材上沒有提及，但在連續編制的情況下，教材中調整了盈余公積，因此在當年應該也是要調整的。 ②對于當期子公司宣告分派的現金股利或利潤，借：投資收益，貸：長期股權投資，借：盈余公積，貸：提取盈余公積； ③對于子公司除凈損益以外所有者權益的其他變動，在持股比例不變的情況下，按母公司應享有或應承擔的份額，借：長期股權投資，貸：資本公積，（2）第二年， ①對于應享有子公司上期實現凈利潤及凈損益以外所有者權益的其他變動的份額，借：長期股權投資，貸：未分配利潤-年初，盈余公積-年初，資本公積-其他資本公積； ②對于當期子公司實現凈利潤、宣告分派的現金股利或利潤中母公司享有或承擔的份額的處理與上年類似， ③對于子公司除凈損益以外所有者權益的其他變動，在持股比例不變的情況下，按母公司應享有或應承擔的份額做與上年類似的處理 3.編制合并報表時應抵銷的項目（抵銷分錄），（1）長期股權投資項目與子公司所有者權益項目的抵銷。借：實收資本（股本）（子公司），資本公積-年初（子公司）-本年（子公司），盈余公積-年初（子公司），-本年（子公司），未分配利潤-年末（子公司），商譽（長期股權投資的金額大于享有子公司可辨認凈資產公允價值份額的差額），貸：長期股權投資（母公司調整后的長期股權投資），少數股東權益（子公司所有者權益總額*少數股東持股比例），營業外收入（長期股權投資的金額小于享有子公司可辨認凈資產公允價值份額的差額），（2）母公司與子公司、子公司相互之前持有對方長期股權投資的投資收益的抵銷處理。借：投資收益（子公司的凈利潤*母公司持股比例），少數股東權益（子公司的凈利潤*少數股東持股比例），未分配利潤-年初（子公司年初未分配利潤），貸：提取盈余公積（子公司當年提取的盈余公積），對所有者（或股東）的分配（子公司當年宣告股利），未分配利潤-年末（子公司），（3）內部應收賬款與應付賬款的抵銷 ①初次編制合并財務報表時的抵銷處理，借：應付賬款，貸：應收賬款，借：應收賬款-壞賬準備，貸：資產減值損失， ②連續編制合并財務報表時的抵銷處理。借：應收賬款-壞賬準備，貸：未分配利潤-年初，借：應付賬款，貸：應收賬款，借：應收賬款-壞賬準備，貸：資產減值損失或：借：資產減值損失，貸：應收賬款-壞賬準備，應收票據與應付票據、預付賬款與預收賬款等的抵銷，比照上述方法處理。對于其他內部債權債務項目的抵銷，應當比照應收賬款與應付賬款的相關規定處理。，（4）應付債券與持有至到期投資等金融資產的抵銷。，借：應付債券（期末攤余成本）財務費用（借方差額），貸：持有至到期投資（期末攤余成本）投資收益（貸方差額），借：投資收益（期末攤余成本*實際利率），貸：財務費用，借：應付利息（面值*票面利率），貸：應收利息。（5）存貨價值中包含的未實現內部銷售利潤的抵銷。 ①當期內部購進商品的抵銷處理。借：營業收入，貸：營業成本，借：營業成本，貸：存貨，借：存貨-存貨跌價準備，貸：資產減值損失，借：遞延所得稅資產，貸：所得稅費用； ②連續編制合并財務報表時的抵銷處理。，借：未分配利潤-年初，貸：營業成本，借：營業收入，貸：營業成本，借：營業成本，貸：存貨，借：存貨-存貨跌價準備，貸：未分配利潤-年初，借：存貨-存貨跌價準備，貸：資產減值損失，或做相反的抵銷分錄。借：遞延所得稅資產，貸：未分配利潤-年初，借：遞延所得稅資產，貸：所得稅費用。（6）固定資產原價中包含的未實現內部銷售利潤的抵銷。 ①當期內部交易的管理用固定資產（假設銷售方作為商品出售）的抵銷處理。借：營業收入，貸：營業成本，固定資產-原價，借：固定資產-累計折舊，貸：管理費用；當期內部交易的管理用固定資產（假設銷售方作為固定資產出售）的抵銷處理：借：營業外收入，貸：固定資產-原價，借：固定資產-累計折舊，貸：管理費用。（拓展）當期內部交易的管理用無形資產（假設銷售方作為無形資產出售）的抵銷處理：借：營業外收入，貸：無形資產-原價，借：無形資產-累計攤銷，貸：管理費用； ②連續編制合并財務報表時的抵銷處理。借：未分配利潤-年初，貸：固定資產-原價，借：固定資產-累計折舊，貸：未分配利潤-年初，借：固定資產-累計折舊，貸：管理費用； ③內部交易管理用固定資產使用期限未滿提前進行清理時的抵銷處理。借：未分配利潤-年初，貸：營業外收入（或營業外支出），借：營業外收入（或營業外支出），貸：未分配利潤-年初，借：營業外收入（或營業外支出），貸：管理費用。純手打，希望可以幫到您，祝您生活愉快，工作順利，如滿意，請給予五星好評以便更好地進行服務，謝謝！答