辦公樓裝修由租賃方出錢 怎么記賬

辦公樓裝修由租賃方出錢 怎么記賬

即按對租入固定資產的裝修和對自有固定資產的裝修兩大塊分別進行處理.

對租入固定資產的裝修,應按照《企業所得稅暫行條例》的有關規定,計入遞延資產,作為遞延費用分期進行攤銷;而對自有固定資產的裝修,按照《企業所得稅稅前扣除辦法》(國稅發〔2000〕84號)的有關規定,納稅人發生的固定資產修理支出可在發生的當期直接扣除.但是,企業所發生的固定資產改良支出,也應根據不同情況分別進行處理,如果被改良的固定資產目前尚未提足折舊,就可以直接計入固定資產的價值,進行折舊處理;如果所改良的固定資產已經提足了折舊,就要作為遞延費用,在不短于5年的期限內進行平均攤銷.

也就是說,由于基層所設經營網點的房屋屬于租入使用,所發生的裝修費用就只能記入遞延資產,進行分期攤銷,同時對公司辦公樓的裝修,也要視其具體情況,分別進行處理.

區分固定資產修理支出和改良支出的具體標準:對固定資產的修理支出和改良支出的區分,在《企業所得稅稅前扣除辦法》里面已經作了明確的規定,具體來說,凡符合下列條件之一的固定資產修理,就應視為固定資產改良支出,根據不同情況,分別進行處理:一是發生的裝修費支出達到了固定資產原值的20%以上;二是經過裝修后,有關固定資產的經濟使用壽命可延長兩年以上;三是經過裝修后的有關固定資產改變了原來的用途,被用于新的或者不同的項目.按照這一規定,如果你公司對辦公樓的裝修符合其中任何一條規定的話,就應按固定資產改良支出進行對待.

租來的辦公樓的裝修費用會計分錄

借:長期待攤費用-裝修費

貸:其他應付款(銀行存款)

正常在合同租賃期內攤銷,攤銷時

借:管理費用(銷售費用)-裝修費

貸:長期待攤費用-裝修費

租用辦公樓的裝修費如何進行了財稅處理?

1、《企業會計準則應用指南》附錄會計科目和主要賬務處理規定,1801長期待攤費用:

一、本科目核算企業已經發生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上的各項費用,如以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出等.   根據上述規定,企業租用辦公用房裝修后能持續使用1年以上,該裝修支出應計入長期待攤費用,按租用期限與裝修使用年限孰短的年限作為攤銷年限內平均攤銷,按用途分期計入當期損益成本.

2、《企業所得稅法》第十三條規定,在計算應納稅所得額時,企業發生的下列支出作為長期待攤費用,按照規定攤銷的,準予扣除

(二)租入固定資產的改建支出;

《企業所得稅法實施條例》第六十八條規定,企業所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項所稱固定資產的改建支出,是指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發生的支出.

企業所得稅法第十三條第(一)項規定的支出,按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷;第(二)項規定的支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷.

根據上述規定,企業租用辦公用房初次裝修時,需改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限,屬于租入固定資產的改建支出.應作為長期待攤費用,按合同約定的剩余期限分期攤銷,準予扣除.

問題企業為北京市納稅人,以下資料供參考:

《北京市國家稅務局2008年度企業所得稅匯算清繳政策問題解答》第3項規定,租入固定資產改良支出(如房屋裝修費)的扣除問題.按照會計準則與會計制度的規定,租入固定資產改良支出作為企業的長期待攤費用.參照新法第十三條和《實施條例》第六十八條的規定,租入固定資產的改建支出作為長期待攤費用,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷.因此對符合經營常規的租入固定資產改良支出(如房屋裝修費)在合同約定的剩余租賃期限分期攤銷.

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