研發費用增值稅進項可以抵扣嗎

研發費用增值稅進項可以抵扣嗎

計入研發費用的原材料的購入進項稅額是否能夠抵扣,因區分不同情況:

《企業會計準則》規定,企業內部研究開發項目的支出,應區分研究階段支出與開發階段支出.研究是指為獲取并理解新的科學或技術知識而進行的獨創性的有計劃調查;

開發是指在進行商業性生產或使用前,將研究成果或其他知識應用于某項計劃或設計,以生產出新的或具有實質性改進的材料、裝置、產品等.

1、進行研發活動,形成了無形資產:

研發活動所耗用的購進貨物應屬于用于"非增值稅應稅項目",進項稅額應轉出并計入該無形資產的賬面價值.

2、研究后形成研究成果,并利用研究成果,在開發階段生產出了材料、裝置、產品等所耗用的購進貨物相應進項稅額應允許在銷項稅額中抵扣.

3、雖進行研究活動,但未能形成研究成果;或,研究形成研究成果,但在開發階段生產材料、裝置、產品等時,出現報;或,開發活動本身發生失敗,

因不屬于"管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的非正常損失",亦不屬于不得進行進項稅額抵扣的其他情形,故前述三種情況,應認為是正常損耗,進行稅額可以抵扣,無須轉出.

準予從銷項稅額當中抵扣的進項稅額:

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》已經2008年11月5日國務院第34次常務會議修訂通過,現將修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》公布,自2009年1月1日起施行.

納稅人購進貨物或者接受應稅勞務(以下簡稱購進貨物或者應稅勞務)支付或者負擔的增值稅額,為進項稅額.下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣:

(一)從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額.

(二)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額.

(三)購進農產品,除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額.進項稅額計算公式:進項稅額=買價×扣除率

(四)購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的,按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和11%的扣除率計算的進項稅額.進項稅額計算公式:進項稅額=運輸費用金額×扣除率.

(五)接受交通運輸業服務,除取得增值稅專用發票外,按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額.

進項稅額計算公式:進項稅額=運輸費用金額×扣除率運輸費用金額,是指運輸費用結算單據上注明的運輸費用(包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用)、建設基金,不包括裝卸費、保險費等其他雜費.

(六)接受境外單位或者個人提供的應稅服務,從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書(以下稱通用繳款書)上注明的增值稅額."

關于研發費用增值稅進項是否可以抵扣的問題,要根據不同的情況來定,上文中已經做出了具體的分析解答.除此之外,文章中會計學堂小編還為大家整理了相關的知識,以供大家參考.想了解更多的會計知識,敬請關注會計學堂.