壞賬確認遞延所得稅資產增加還是減少

壞賬確認遞延所得稅資產增加還是減少

答:計提壞賬準備時,遞延所得稅資產增加,沖減計提壞賬準備,遞延所得稅資產減少.

計提壞賬準備對納稅調整的影響

計提壞賬準備,計入資產減值損失的借方,影響營業利潤,利潤總額,但是在計算所得稅時,稅法不認同,要在會計利潤的基礎上納稅調增.當壞賬實際發生時,稅法允許扣除,未來少交稅,就形成了企業的一項資產,即遞延所得稅資產.

①計提壞賬準備

借:資產減值損失10萬

貸:壞賬準備 10萬

影響遞延所得稅資產

借:遞延所得稅資產 2.5萬

貸:所得稅費用 2.5萬

②轉回多提壞賬準備

借:壞賬準備 2萬

貸:資產減值損失 2萬

影響遞延所得稅資產

借:所得稅費用0.5萬

貸:遞延所得稅資產 0.5萬

③實際發生壞賬3萬

借:壞賬準備 3萬

貸:應收賬款 3萬

影響遞延所得稅資產

借:所得稅費用0.75萬

貸:遞延所得稅資產 0.75萬

計提的壞賬準備按照稅法規定,不可以在稅前扣除,只有在實際發生損失的當期才可以稅前扣除.壞賬準備在賬務上計入當期損益,沖減當期會計利潤,但是稅法不認同這一做法,所有在計算當期企業所得稅時要在會計利潤的基礎上納稅調增,同時產生遞延所得稅資產.

"壞賬準備"增加,"遞延所得稅資產"需要調整嗎?

答:要.

因為稅法規定壞賬準備是不允許所得稅前扣除的,只有在以后期間實際發生時才按實際發生的壞賬扣除,所以壞賬準備增加不會使得應納稅所得額減少.這里補提了壞賬準備,因而形成可抵減時間性差異40萬元,借記"遞延所得稅資產".

以后如果核銷壞賬,則借:壞賬準備 40貸:應收賬款 40

假如到年末利潤總額100萬,無其他納稅調整,則借:所得稅費用 25貸:遞延所得稅資產 10應交稅費--應交企業所得稅 15

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