轉讓特許經營權計算企業所得稅

轉讓特許經營權計算企業所得稅?

答:

營改增之后,轉讓特許經營權按銷售無形資產計稅,一般納稅人按6%的征收率繳納增值稅,小規模按3%的征收率繳納增值稅.

取得特許權使用費收入,屬于知識產權收入,計算所得稅,如有高新技術優惠政策,則按優惠政策計算.沒有,那就按一般銷售收入計算.

例:某公司將原用15萬元購置的車輛,經過一系列包裝(如附加線路經營權等),進行申請批準后以65萬元售出.如何確定計稅格?

第六條規定,銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用,但是不包括收取的銷項稅額.

參照關于轉讓采礦權的稅收問題,《國家稅務總局關于文峪金礦礦區內生產經營單位和個人若干稅收問題的批復》(國稅函[1998]111號)第三條規定,礦區內單位和個人在轉讓采礦權時一并有償轉讓金礦礦井等財產,應按轉讓全額征收銷售不動產營業稅;只轉讓采礦權,不轉讓金礦礦井等財產,不應征收營業稅.

依據上述規定,企業將購入車輛經過辦理特許經營權后,有償轉讓車輛所有權時一并轉讓特許經營權,應按轉讓全額繳納銷售貨物增值稅.

答:《增值稅暫行條例》*9條規定,在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應當依照本條例繳納增值稅.

取得特許權使用費收入怎么計算個稅?

答: 特許權使用費所得適用比例稅率,稅率為20%.

特許權使用費所得應納稅額的計算公式為:

應納稅額(4 000元以內)=(特許權使用費所得-800)×20%

應納稅額(4 000元以上)=特許權使用費所得×(1-20%)×20%

特許權使用費所得以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次.作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得,應按特許權使用費所得項目征收個人所得稅.

魏先生2009年度取得兩項專利,其中一項專利許可給甲公司使用,獲得特許權使用費3 000元,另外一項專利許可給乙公司使用,獲得特許權使用費8 000元.魏先生上述兩項所得應當繳納多少個人所得稅.

解答:魏先生獲得的第一筆特許權使用費所得3 000元低于4 000元,應納稅額為:(3 000-800)×20%=440(元).魏先生獲得的第二筆特許權使用費所得高于4 000元,應納稅額為:8 000×(1-20%)×20%=1 280(元).所以,魏先生上述兩項所得共應繳納的個人所得稅為:440+1280-1720(元).

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