企業改制前的偷漏稅行為怎么處理？

企業改制前的偷漏稅行為怎么處理？

我們單位已有原來的集體企業改制為民營企業，稅務機關在對原企業的納稅情況稽查時發現有偷稅行為，稅務機關要求我們負責補繳，我們不知道是否符合政策？

根據征收管理法第四十八條規定；納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。

偷稅漏稅的處罰規定

一、違反稅務管理基本規定行為的處罰

(一)可以處2000元以下的罰款;情節嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

(二)處2000元以上1萬元以下的罰款;情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

熟悉：違反稅法行為及相關法律責任(如：罰款金額、倍數、比率)

重點：對偷稅行為的處罰

偷稅是納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進行虛假的納稅申報手段，不繳或者少繳稅款的行為。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。

扣繳義務人采取上述手段，也給予同樣的處罰。

偷稅額1萬元以下1—10萬10萬元以上

偷稅比例10%以下10—30% 30%以上

處罰征管法處罰：

①補稅

②滯納金

③罰款偷稅數額50%—5倍。

刑法處罰：

①罰金：1—5倍

②判刑：3年以下有限徒刑刑法處罰：

①罰金：1—5倍②判刑：3—7年

應用舉例：

東方娛樂城成立于2002年1月1日，是某市一家專門經營歌廳舞廳、游戲游藝、保齡球臺球業務的娛樂企業。2003年2月，娛樂城向當地主管稅務機關報送了《企業所得稅年度納稅申報表》等納稅資料。資料顯示的財務收支及納稅情況如下：

(1)取得門票收入150萬元，點歌費收入50萬元，提供小食品收入30萬元，煙酒飲料收入70萬元，會員卡費收人100萬元。

(2)成本支出220萬元。

(3)銷售稅金及附加71.5萬元，其中營業稅65萬元[(150+50+100)×20%+(30+70)×5%]，城市維護建設稅4.55 萬元[65×7%]，教育費附加1.95萬元[65×3%].(4)發生期間費用108.5萬元，其中以經營租賃方式租人的固定資產折舊2萬元，廣告費用 30萬元，支付給本企業雇員業余時間聯系客戶的傭金30萬元(未代扣代繳個人所得稅)，支付利息40萬元(金融機構同期、同類貸款利息為25萬元)。

(5)應納稅額所得額為0.[150+50+30+70+100-220-108.5-71.5]

要求：

(1)逐一找出娛樂城在稅款計算方面存在的問題，并正確計算應納的各種稅款及教育費附加。

(2)依據《稅收征收管理法》及《刑法》的有關規定，指出娛樂城所應承擔的法律責任。

「答案」

(1)存在問題及稅費計算：

①部分收入因適用稅率不正確，致使營業稅計算有誤。

營業稅=(150+50+100+30+70)×20%=400×20%=80(萬元)

②因營業稅計算不正確，致使城建稅計算有誤。

城建稅=80×7%=5.6(萬元)

③因營業稅計算不正確，致使教育費附加計算有誤。

教育費附加=80×3%=2.4(萬元)

④以經營租賃方式租入固定資產，不得提取折舊，因而不能在稅前扣除⑤廣告費支出超過稅法規定的稅前列支標準。

不能在稅前列支的金額=30-400×2%=22(萬元)

⑥支付給本企業雇員的傭金30萬元在稅前列支不正確。

⑦利息在稅前全額扣除不正確，應按稅法規定扣除。

不能在稅前扣除的金額=40-25=15(萬元)

⑧應納稅所得額計算不正確

企業改制前的偷漏稅行為怎么處理？分立之后的企業沒有繳納的話有連帶責任，至于偷稅退稅有什么處罰，上文小編也簡單介紹了，還有疑問的，可以點擊窗口咨詢在線老師答疑！