固定資產未收到全額發票如何進行折舊處理

固定資產未收到全額發票如何進行折舊處理

匯算清繳前拿到憑證無需調整,折舊年限不需要變化,按照發票金額提折舊.

1、根據國稅函[2010]79號,五、關于固定資產投入使用后計稅基礎確定問題

企業固定資產投入使用后,由于工程款項尚未結清未取得全額發票的,可暫按合同規定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊,待發票取得后進行調整.但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行.

2、根據國家稅務總局公告2011年第34號,六、關于企業提供有效憑證時間問題

企業當年度實際發生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證.

依據以上兩個文件,得出以下操作辦法:假設納稅人在2011年7月份購入固定資產(金額暫估),若在2012年6月份(12個月內)取得發票的,企業所得稅匯算清繳時,可按暫估價計提折舊.6月份收到發票后,按照實際金額在稅務機關補充申報,把暫估金額調整成實際金額(原值和折舊額都要調整).若在6月份還未取得發票,要報告主管稅務機關,在匯算清繳時按暫估價計算扣除的折舊額應該要調增(即不能扣除).

小企業固定資產分類包含什么?

1、按經濟用途分類:

按固定資產的經濟用途分類,可分為生產經營用固定資產和非生產經營用固定資產.

(1)生產經營用固定資產,是指直接服務于小企業生產、經營過程的各種固定資產,如生產經營用的房屋、建筑物、機器、設備、器具、工具等.

(2)非生產經營用固定資產,是指不直接服務于生產、經營過程的各種固定資產,如職工宿舍、食堂、浴室、理發室等使用的房屋、設備和其他固定資產等.

2、按使用情況分類:

按固定資產使用情況分類,可分為使用中的固定資產、未使用的固定資產和不需用的固定資產.

(1)使用中的固定資產,是指正在使用中的經營性和非經營性的固定資產.由于季節性經營或大修理等原因,暫時停止使用的固定資產仍屬于小企業使用中的固定資產;小企業出租給其他單位使用的固定資產和內部替換使用的固定資產,也屬于使用中的固定資產.

(2)未使用的固定資產,是指已完工或已購建的尚未交付使用的新增固定資產以及因進行改建、擴建等原因暫停使用的固定資產,如小企業購建的尚待安裝的固定資產、經營任務變更停止使用的固定資產等.

(3)不需用的固定資產,是指小企業多余或不適用,需要調配處理的各種固定資產.

3、綜合分類:

按固定資產的經濟用途和使用情況等綜合分類,可把小企業的固定資產劃分為五大類:

(1)生產經營用固定資產;

(2)非生產經營用固定資產;

(3)租出固定資產(指在經營租賃方式下出租給外單位使用的固定資產);

(4)不需用固定資產;

(5)未使用固定資產.

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