應付賬款虛掛如何處理?

如果2年未聯(lián)系上該單位,無法支付的應付賬款,需要轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入,不需繳納增值稅,但是需要并入收入總額按照規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅.

政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額.包括:

(一)銷售貨物收入;

(二)提供勞務(wù)收入

(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;

(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益

(五)利息收入;

(六)租金收入

(七)特許權(quán)使用費收入

(八)接受捐贈收入

(九)其他收入.

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

第二十二條 企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入,是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等.

應付賬款中常見的作假手法有哪些?

1.應付賬款長期掛賬

主要表現(xiàn)在企業(yè)的若干"應付賬款"明細款項長期未付而掛賬,有的屬于合同糾紛或無力償還,有的屬于銷貨單位消亡而無從支付的情況,這樣易導致虛列債務(wù).例如審計人員在對某出版社進行審計時,發(fā)現(xiàn)其應付賬明細賬中有數(shù)十家單位掛賬已逾五年之久,經(jīng)審計函證,這些單位大都已撤消或注銷,或者合并改組,該單位早應將這些無法償付的應付賬款轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入,但其卻一直列為負債,結(jié)果必是虛列債務(wù).

2.虛列應付賬款,調(diào)節(jié)成本費用

有些企業(yè)為了調(diào)控利潤的實現(xiàn)數(shù)額,就采用虛列應付賬款的方式,虛增制造費用,相應減少利潤數(shù)額.例如,某企業(yè)為了少繳企業(yè)所得稅,在12月份,以車間修理為名,虛擬一提供勞務(wù)的單位,將自己編制的虛假勞務(wù)費用8萬元,作為應付賬款進行賬務(wù)處理,即"借:制造費用--修理費,貸:應付賬款--××"從而使12月份的產(chǎn)品成本虛增.假使該月產(chǎn)品全部銷售,就會虛增銷售成本8萬元,結(jié)果會使本期利潤虛減8萬元.

3.利用應付賬款,隱匿收入

有些企業(yè)為了隱藏一些非法收入或不正常收入,以達到偷逃稅款的目的,就會在收到現(xiàn)金(或銀行存款)時,同時掛"應付賬款".例如,審計人員在對某企業(yè)審查過程中,發(fā)現(xiàn)一張憑證為:"借:原材料,貸:應付賬款",后附一份進貨清單,一張進賬單,經(jīng)盤問出納人員,才知為企業(yè)一筆非法收入.為了隱瞞這筆收入,該企業(yè)領(lǐng)導人授意財務(wù)人員掛在往來賬上.

4.故意增大應付賬款

如某企業(yè)采購人員在采購某物時,會要求對方開票員多列采購金額,套取企業(yè)現(xiàn)金.例如某日化工廠采購員張×在采購原料時,要求對方開具5萬元的發(fā)票金額,而實際合同價為4.2萬元,采購員伙同對方開票員將8千元現(xiàn)金套出私分,使企業(yè)財產(chǎn)受到損失.

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