交易性金融資產(chǎn)怎么核算

交易性金融資產(chǎn)的核算包括三個(gè)步驟:

⑴取得

⑵持有期間

⑶處置

具體簡述如下:

⑴取得時(shí),分三種情況:

a. 取得交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額;

b. 取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的

債券利息的,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目;

c. 取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益

分錄如下:

借:交易性金融資產(chǎn)--成本

應(yīng)收股利/利息

投資收益

貸:銀行存款/其他貨幣資金--存出投資款

⑵持有期間 持有期間有二件事:

①交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息.持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息時(shí),借記"應(yīng)收股利"或"應(yīng)收利息"科目,貸記"投資收益"科目.

具體分錄如下:

⑴收到買價(jià)中包含的股利/利息

借:銀行存款

貸:應(yīng)收股利/利息

⑵確認(rèn)持有期間享有的股利/利息

借:應(yīng)收股利/利息

貸:投資收益

借:銀行存款

貸:應(yīng)收股利/利息

②交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量.資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額,借記"交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動"科目,貸記"公允價(jià)值變動損益"科目;公允價(jià)值低于其賬面余額的差額,作相反的會計(jì)分錄.

具體會計(jì)分錄如下:

B/S表日按公允價(jià)值調(diào)整賬面余額(雙方向的調(diào)整)

⑴B/S表日公允價(jià)值>;賬面余額

借:交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動

貸:公允價(jià)值變動損益

⑵B/S表日公允價(jià)值<;賬面余額

借:公允價(jià)值變動損益

貸:交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動

⑶處置時(shí) 企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時(shí),將處置時(shí)的該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益,同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動損益.

具體會計(jì)分錄如下:

(分步確認(rèn)投資收益)

⑴按售價(jià)與賬面余額之差確認(rèn)投資收益

借:銀行存款

貸:交易性金融資產(chǎn)--成本

交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動

投資收益

⑵按初始成本與賬面余額之差確認(rèn)投資收益/損失

借:(或貸)公允價(jià)值變動損益

貸:(或借)投資收益

交易性金融資產(chǎn)特點(diǎn)是什么?

1、企業(yè)持有的目的是短期性的,即在初次確認(rèn)時(shí)即確定其持有目的是為了短期獲利.一般此處的短期也應(yīng)該是不超過一年(包括一年);

2、該資產(chǎn)具有活躍市場,公允價(jià)值能夠通過活躍市場獲取.

3、交易性金融資產(chǎn)持有期間不計(jì)提資產(chǎn)減值損失.

交易性金融資產(chǎn)怎么核算?交易性金融資產(chǎn)的核算包括三個(gè)步驟,⑴取得⑵持有期間

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