可供出售金融資產(chǎn)初始計量如何做?

可供出售金融資產(chǎn)的初始計量:

與以往以歷史成本計價明顯不同的是,新準則下可供出售金融資產(chǎn),要求按照公允價值計量,相關費用應計入初始入賬金額,取得時支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息或已宣告,但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利,應作為應收項目單獨確認.

1.股票投資

借:可供出售金融資產(chǎn)--成本(公允價值和交易費用之和)

應收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

貸:銀行存款等

2 .債券投資

借:可供出售金融資產(chǎn)--成本(面值)

--利息調(diào)整(有可能在貸方)

應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)

貸:銀行存款等.

可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計量:

可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利,作為投資收益核算.資產(chǎn)負債表日,可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動,并非如交易性金融資產(chǎn)那樣計入當期損益,而是計入所有者權益.同時,對持有的可供出售金融資產(chǎn)進行減值測試,若有客觀證據(jù)表明其確實發(fā)生減值的,要計提減值準備,并且在合理情況下,其簡直是可以轉(zhuǎn)回的.

1 .股票投資

借:可供出售金融資產(chǎn)--公允價值變動

貸:其他綜合收益(如果公允價值下降,則是相反的分錄)

2 .債券投資(首先計算攤余成本,然后再調(diào)整到公允價值)

借:應收利息

可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整(也可能在貸方)

貸:投資收益

借:可供出售金融資產(chǎn)--公允價值變動

貸:其他綜合收益(如果公允價值下降,則是相反的分錄)

可供出售金融資產(chǎn)的處置又是怎樣?

可供出售金融資產(chǎn)的處置:

1 .收到的金額跟"可供出售金融資產(chǎn)"賬面金額的差額計入"投資收益".

借:銀行存款等

貸:可供出售金融資產(chǎn)(賬面價值)

投資收益(賣虧了,在借方)

2 .將"其他綜合收益"轉(zhuǎn)入"投資收益".

借:其他綜合收益(有可能在貸方)

貸:投資收益.

這里要說明一下,因為"其他綜合收益"是權益類科目,所以實務中轉(zhuǎn)入到"投資收益"是會影響損益的金額的.

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對"可供出售金融資產(chǎn)初始計量如何做?"這一問題的全部解答.供出售金融資產(chǎn)在新的會計準則之中,是按照金融工具屬性來分類的.這里除了講解可供出售金融資產(chǎn)的初始計量之外,還進一步介紹了后續(xù)計量,僅供參考!