分支機(jī)構(gòu)設(shè)立當(dāng)年是否需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅?

新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu),當(dāng)年不在新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳分配企業(yè)所得稅,由總機(jī)構(gòu)匯總繳納,次年起由總機(jī)構(gòu)分配在分支機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅.

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)):

第五條 以下二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅:

(一)不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能,且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu),不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅.

(二)上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的,其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅.

(三)新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu),設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅.

(四)當(dāng)年撤銷(xiāo)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu),自辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起,不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅.

(五)匯總納稅企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的二級(jí)分支機(jī)構(gòu),不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅.

如何判斷企業(yè)是否屬于匯總納稅企業(yè)?

匯總納稅分支機(jī)構(gòu)申報(bào)企業(yè)所得稅報(bào)表時(shí),企業(yè)類(lèi)型選擇"跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)",無(wú)需填報(bào)《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》,僅需填報(bào)主表第20行"分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)偙壤?和21行"分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額".

根據(jù)電子申報(bào)系統(tǒng)設(shè)置,如匯總納稅總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)均按規(guī)范進(jìn)行了企業(yè)所得稅匯總納稅信息報(bào)告,且總機(jī)構(gòu)已在季度預(yù)繳申報(bào)中填報(bào)了《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》,則分支機(jī)構(gòu)在進(jìn)行申報(bào)時(shí),該數(shù)據(jù)由申報(bào)系統(tǒng)根據(jù)總機(jī)構(gòu)填報(bào)的分配表信息自動(dòng)補(bǔ)全.

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對(duì)"分支機(jī)構(gòu)設(shè)立當(dāng)年是否需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅?"這一問(wèn)題的全部解答.分支機(jī)構(gòu)設(shè)立的當(dāng)年,是不需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的.當(dāng)年分支機(jī)構(gòu)設(shè)立的企業(yè)所得稅是有總機(jī)構(gòu)進(jìn)行匯總繳納,次年之后就可以分配分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行就地預(yù)繳企業(yè)所得稅了.