無形資產(chǎn)175%加計(jì)扣除是否影響累計(jì)攤銷額

不會.

什么是無形資產(chǎn)?

在會計(jì)中的定義是,指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn).

而加計(jì)扣除是稅法中出現(xiàn)的定義,要想滿足加計(jì)扣除的標(biāo)準(zhǔn),該無形資產(chǎn)一定是企業(yè)自行研發(fā)的,而非購進(jìn)的.

加計(jì)扣除是針對研發(fā)費(fèi)用的加計(jì),在研究階段所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行費(fèi)用化處理,在進(jìn)入開發(fā)階段以后,只有符合資本化條件的才可以資本化,計(jì)入無形資產(chǎn),其它的均要計(jì)入費(fèi)用.而這時的無形資產(chǎn)在攤銷時會計(jì)上可以按照會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行攤銷,而在稅法上可以額外再享受75%的攤銷,這就是加計(jì)扣除.這種稅收優(yōu)惠就造成了會計(jì)和稅法的差異.

會計(jì)和稅法的差異如何處理?

會計(jì)處理:

在研究階段和開發(fā)階段的費(fèi)用化期間:

借:研發(fā)支出--費(fèi)用化支出

貸:銀行存款

原材料

應(yīng)付職工薪酬等

對于開發(fā)階段滿足資本化條件的:

借:研發(fā)支出--資本化支出

貸:銀行存款

原材料

應(yīng)付職工薪酬等

如果已經(jīng)形成無形資產(chǎn),進(jìn)行歸集:

借:管理費(fèi)用

無形資產(chǎn)

貸:研發(fā)支出--費(fèi)用化支出

研發(fā)支出--資本化支出

當(dāng)月攤銷:

借:管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本等

貸:無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷

年末對費(fèi)用化和資本化分別進(jìn)行加計(jì)扣除:

在會計(jì)準(zhǔn)則中,由于自行研發(fā)無形資產(chǎn),在初始確認(rèn)時,不是產(chǎn)生于企業(yè)合并,在確認(rèn)時既不影響會計(jì)利潤,也不影響應(yīng)納稅所得額,則按照所得稅會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,不確認(rèn)有關(guān)暫時差異的所得稅影響.

如果這種初始確認(rèn)是在企業(yè)合并中產(chǎn)生的無形資產(chǎn),存在這種暫時性差異,在滿足其他條件的情況下,是可以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的.

在后續(xù)的計(jì)提攤銷期間,雖然也產(chǎn)生了會計(jì)和稅法的差異,但是由于這個差異并非是暫時性的,因此,也不需要確認(rèn)遞延所得稅的影響,直接調(diào)整企業(yè)所得稅的年報附表,納稅調(diào)整即可.

最后,政策依據(jù)匯總:

《企業(yè)所得稅法》第三十條第一項(xiàng):開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時加計(jì)扣除.

無形資產(chǎn)175%加計(jì)扣除是否影響累計(jì)攤銷額?小編認(rèn)為是不會的,大家要了解清楚無形資產(chǎn)的概念,也要清楚加計(jì)扣除會計(jì)和稅法的差異,上文給大家講解了差異的處理方式,財務(wù)人員要懂得根據(jù)具體的形勢靈活運(yùn)用當(dāng)下的政策.