三方協(xié)議怎么規(guī)避三流不一風(fēng)險(xiǎn)?

"三流不一致"的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣的合同簽訂技巧 在存在"三流不一致"的情況下,要實(shí)現(xiàn)低扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金,往往可以通過簽訂三方合同進(jìn)行解決. 具體體現(xiàn)兩方面: (一)在符合委托方與受托方存在債權(quán)債務(wù)關(guān)系的情況下,通過簽訂三方委托支付協(xié)議或三方委托收款協(xié)議,可以實(shí)現(xiàn)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅. (二)如果委托方與受托方不存在債權(quán)債務(wù)關(guān)系的情況下,則通過簽訂三方委托支付協(xié)議或三方委托收款協(xié)議,不可以實(shí)現(xiàn)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅.

因此,國家稅務(wù)總局公告2014年第39號公告強(qiáng)調(diào)了物流、資金流、發(fā)票流的"三流合一",而且第二條取得款項(xiàng)后,加了一項(xiàng)取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù),應(yīng)該是可以理解為企業(yè)若有三方協(xié)議與第三方收款的憑據(jù),即可算是取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù).這說明國家稅務(wù)總局2014年39號公告實(shí)際已將三方協(xié)議也納入了資金流的范圍中.

三流不一致有哪些風(fēng)險(xiǎn)?

"三流一致"一般是指資金流、發(fā)票流和貨物流(勞務(wù)流)相互統(tǒng)一.

具體來說,不僅收款方、開票方和貨物銷售方或勞務(wù)提供方必須是同一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體,而且付款方、貨物采購方或勞務(wù)接受方必須是同一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體.

風(fēng)險(xiǎn):

1、增值稅方面

《稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》中第一條第三項(xiàng)明確規(guī)定,納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù),支付運(yùn)輸費(fèi)用,所支付款項(xiàng)的單位,必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致,才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,否則不予抵扣.

"三流一致"通常是稅務(wù)機(jī)構(gòu)判定交易是否真實(shí)的依據(jù).三流不一致可能會(huì)導(dǎo)致其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣,追補(bǔ)稅款及滯納金,甚至?xí)U納相應(yīng)的罰款.

那是不是所有的"三流不一致"的情況,都不能抵扣,其實(shí)并不是這樣的,以下3種情況明確了可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅:

(1)發(fā)包方:憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的發(fā)票抵扣

(2)因出差產(chǎn)生的住宿費(fèi)

(3)分公司購進(jìn)貨物,總公司統(tǒng)一付款

2、企業(yè)所得稅方面的風(fēng)險(xiǎn)

(1)三流(資金流、貨物流、發(fā)票流)不一致,可能會(huì)被懷疑買發(fā)票等被認(rèn)定為"偷稅",從而導(dǎo)致稅前不能扣除;

(2)未通過公戶支付貨款,很容易收到虛開的發(fā)票(如:供應(yīng)商找第三方開票等).

3、面臨刑法責(zé)任

"三流不一致",很可能涉嫌"虛開增值稅專用發(fā)票",嚴(yán)重的還會(huì)面臨刑事責(zé)任.

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