現(xiàn)金流量表如何填寫?

現(xiàn)金流量表填寫方法有:

1、直接法和間接法.

2、工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法.

其中直接法和間接法使用經(jīng)營活動現(xiàn)金流量列報.在具體編制現(xiàn)金流量表時,可以采用工作底稿法或T型賬戶法,也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列.

現(xiàn)金流量表編制原則是怎樣的?

(1)分類反映原則.為了給會計報表使用者提供有關(guān)現(xiàn)金流量的信息,并結(jié)合現(xiàn)金流量表和其他財務(wù)信息對企業(yè)作出正確的評價,現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)提供企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對現(xiàn)金流量的影響,即現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的總額以及它們相抵后的結(jié)果.

(2)總額反映與凈額反映靈活運用原則.為了提供企業(yè)現(xiàn)金流入和流出總額的信息,現(xiàn)金流量表一般應(yīng)按照現(xiàn)金流量總額反映.一定時期的現(xiàn)金流量通?？砂船F(xiàn)金流量總額或現(xiàn)金流量凈額反映.現(xiàn)金流量總額是指分別反映現(xiàn)金流入和流出總額,而不以現(xiàn)金流入和流出相抵后的凈額反映.現(xiàn)金流量凈額是指以現(xiàn)金流入和流出相抵后的凈額反映.但現(xiàn)金流量以總額反映比以凈額反映所提供的信息更為相關(guān)有用.因此,通常情況下,現(xiàn)金流量應(yīng)以其總額反映.但是,下述情況可對現(xiàn)金流量以凈額反映:一是某些金額不大的項目.例如,企業(yè)處置固定資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金收入和相關(guān)的現(xiàn)金支出可以相抵后以凈額列示.二是不反映企業(yè)自身的交易或事項的現(xiàn)金流量項目.

(3)合理劃分經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動.經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動應(yīng)當(dāng)按照其概念進行劃分,但有些交易或事項則不易劃分,如利息收入和股利收入、利息支出和股利支出是作為經(jīng)營活動,還是作為投資或籌資活動有不同的看法.在中國,依據(jù)人們的習(xí)慣理解,把利息收入和股利收入劃為投資活動,把利息支出和股利支出劃為籌資活動.某些現(xiàn)金收支可能具有多類現(xiàn)金流量的特征,所屬類別需要根據(jù)特定情況加以確定.例如,實際繳納的所得稅,由于很難區(qū)分繳納的是經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得稅,還是投資或籌資活動產(chǎn)生的所得稅,通常將其作為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量.對于某些特殊項目,如自然災(zāi)害損失和保險索賠,若能分清屬于固定資產(chǎn)損失的保險索賠,通常作為投資活動,流動資產(chǎn)損失的保險索賠,通常作為經(jīng)營活動;若不能分清屬于固定資產(chǎn)還是流動資產(chǎn)的保險索賠,通常歸為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量.因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理劃分經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動,對于某些現(xiàn)金收支項目或特殊項目,應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定情況和性質(zhì)進行劃分,分別歸并到經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動類別中,并一貫性地遵循這一劃分標(biāo)準(zhǔn).

(4)外幣現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映.在中國,企業(yè)外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量,以現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或加權(quán)平均匯率折算.匯率變動對現(xiàn)金的影響作為調(diào)節(jié)項目,在現(xiàn)金流量表中單獨列示.

(5)重要性原則.本來,不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動不應(yīng)反映在現(xiàn)金流量表內(nèi),因為這些投資和籌資活動不影響現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流量表中不反映不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動是與編制現(xiàn)金流量表的目的相一致的.但是,如果不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動數(shù)額很大,若不反映將會導(dǎo)致一個有理性的報表使用者產(chǎn)生誤解并作出不正確的決策,這時,就需要在現(xiàn)金流量表中以某種形式恰當(dāng)?shù)赜枰越沂?在《企業(yè)會計制度》中,對于不涉及現(xiàn)金的重要的投資和籌資活動是在現(xiàn)金流量表"補充資料"(或附注)中反映的.此外,重要性原則對現(xiàn)金流量表中各項目的編制也有很大影響.比如,"收到的租金"項目,如果企業(yè)此類業(yè)務(wù)不多,也可以不設(shè)此項目,而將其納入"收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金"之中.

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