開具的免稅發(fā)票怎么處理

按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定,納稅人應(yīng)如實(shí)開具發(fā)票.小規(guī)模納稅人享受免征增值稅政策的,不得開具增值稅專用發(fā)票,只能開具增值稅普通發(fā)票,并且開具時應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫"免稅"字樣.納稅人享受減按1%征收率征收增值稅政策的,在開具增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票時,應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫"1%"字樣.在減按1%征收率開具發(fā)票方面,稅務(wù)總局設(shè)計(jì)開發(fā)稅控開票軟件時,采取了"彈窗提示"和"默認(rèn)顯示"調(diào)整后的征收率兩項(xiàng)措施,以便利納稅人選擇正確征收率開具增值稅發(fā)票.

享受減免稅優(yōu)惠,一般納稅人和小規(guī)模納稅人開具發(fā)票有何不同?

增值稅遵循"征扣一致"的鏈條抵扣原則,本環(huán)節(jié)納稅人未繳納稅款,下環(huán)節(jié)納稅人也不抵扣稅款.現(xiàn)行政策規(guī)定,一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的,不得開具專用發(fā)票,可以開具稅率欄標(biāo)注為"免稅"字樣的普通發(fā)票.

與一般納稅人不同,小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法,直接以銷售額乘以征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,也就是說小規(guī)模納稅人不存在用免稅、征稅項(xiàng)目間的進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)節(jié)問題.所以相較于一般納稅人而言,其在征免稅管理、發(fā)票開具等方面,政策規(guī)定均相對寬松.

具體到發(fā)票開具上,小規(guī)模納稅人可根據(jù)征免稅政策和購買方要求,自行選擇開具3%或1%征收率以及征收率欄標(biāo)注為"免稅"的發(fā)票;開具增值稅專用發(fā)票的,需要就該筆業(yè)務(wù)按照發(fā)票上對應(yīng)的征收率申報(bào)繳納增值稅;未開具專用發(fā)票且符合減免增值稅優(yōu)惠政策條件的,可以享受相應(yīng)減免稅政策.

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