調(diào)賬的風(fēng)險(xiǎn)有哪些

年底了,企業(yè)會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)有一筆"應(yīng)收賬款-客戶"借方余額300萬(wàn)元,經(jīng)多次催要,客戶一直推脫不還,而且三年以上了,最后客戶甚至失去聯(lián)系,導(dǎo)致欠款遲遲無(wú)法收回,財(cái)務(wù)人員年底隨即做了一筆壞賬處理,以達(dá)到消除虛掛往來(lái)、并且也增加一部分稅前扣除金額,從而少繳企業(yè)所得稅的目的.

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定:企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入,是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等.

其他應(yīng)付款科目掛賬,稅務(wù)檢查時(shí)有什么風(fēng)險(xiǎn)?

風(fēng)險(xiǎn)有:

1、收取的逾期未退包裝物押金故意不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入,少計(jì)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、偷逃稅金.

2、隱匿收入.應(yīng)審查其他應(yīng)付款賬戶每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬時(shí)間,若掛在貸方時(shí)間過(guò)長(zhǎng),應(yīng)進(jìn)一步審查會(huì)計(jì)憑證.

逾期未收取的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金,應(yīng)并入應(yīng)稅貨物的銷售額,征收增值稅和消費(fèi)稅,收取的押金扣減相關(guān)稅金后的差額轉(zhuǎn)入"其他業(yè)務(wù)收入"科目.

審查時(shí),應(yīng)以其他應(yīng)付款的保證金明細(xì)賬為依據(jù),重點(diǎn)審查原始憑證,特別是出租、出借合同,看有無(wú)購(gòu)貨方未按合同規(guī)定的期限返還包裝物,而銷貨方超期不轉(zhuǎn)賬的行為;

也可根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn),直接要求企業(yè)提供與購(gòu)貨方簽訂的出租、出借包裝物合同,根據(jù)合同檢查其他應(yīng)付款賬戶記錄.

調(diào)賬的風(fēng)險(xiǎn)有哪些?其實(shí)我們通過(guò)上文小編老師匯總的相關(guān)介紹資料,相信你們都清楚公司在年底調(diào)賬的風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)涉及到公司偷逃稅金、當(dāng)期利潤(rùn)少計(jì)了等等,如果是前者可能會(huì)被稅務(wù)局稽查的風(fēng)險(xiǎn),如果是內(nèi)容賬目則可能出現(xiàn)虧損的情況,更多關(guān)于調(diào)賬的處理資料歡迎你們來(lái)本網(wǎng)站進(jìn)行搜索學(xué)習(xí).