固定資產(chǎn)報廢如何做稅務(wù)處理?

2021-07-07 06:56 來源：網(wǎng)友分享

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固定資產(chǎn)是企業(yè)所持有的重要資產(chǎn),其使用時間都是超過了12個月.如此看來,固定資產(chǎn)也是有損耗期限的,一般可能采取報廢或者是折舊攤銷的方法.那固定資產(chǎn)報廢如何做稅務(wù)處理?企業(yè)的固定資產(chǎn)報廢的稅務(wù)處理需要根據(jù)實際情況進(jìn)行,具體說明如下.

固定資產(chǎn)報廢如何做稅務(wù)處理?

《關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)四、自2009年1月1日起,納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)),應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅:

(一)銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅;

(二)2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅;

(三)2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅.

本通知所稱已使用過的固定資產(chǎn),是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn).

《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅[2009]9號)文件的規(guī)定:小規(guī)模納稅人(除其他個人外,下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅.

固定資產(chǎn)報廢如何做稅務(wù)處理?

固定資產(chǎn)報廢后計入哪個科目?

1,固定資產(chǎn)報廢時,首先進(jìn)入固定資產(chǎn)清理科目.

借:固定資產(chǎn)清理

借:累計折舊

貸:固定資產(chǎn)(原值)

2,清理過程中發(fā)生的費用以及應(yīng)交的稅金

借:固定資產(chǎn)清

貸:應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅

貸:銀行存款或現(xiàn)金

3,清理收回收入

借:銀行存款

貸:固定資產(chǎn)清理

4,固定資產(chǎn)清理后的凈損失

借:營業(yè)外支出一處置固定資產(chǎn)凈損失

貸:固定資產(chǎn)清理

5, 固定資產(chǎn)清理后的凈收入

借:固定資產(chǎn)清理

貸:營業(yè)外收入一處置固定資產(chǎn)凈收益

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對"固定資產(chǎn)報廢如何做稅務(wù)處理?"這一問題的全部解答.如果企業(yè)的固定資產(chǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程之中,喪失了固定資產(chǎn)的價值,那么對于固定資產(chǎn)就只能進(jìn)行報廢處理了.在此,小編還延伸介紹了一下固定資產(chǎn)報廢的會計分錄,希望對其理解有用.