現(xiàn)金流量表的編制方法有哪幾種

現(xiàn)金流量表的編制方法主要是針對經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量的編制而言的.編制經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種,一種是直接法,另一種是間接法.

所謂直接法,即通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總括分類反映來自企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量.采用直接法編制經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí),有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的資料可以從企業(yè)會(huì)計(jì)記錄直接獲得,也可以在利潤表中營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上,通過調(diào)整與經(jīng)營活動(dòng)各項(xiàng)目有關(guān)的增減變動(dòng),即通過調(diào)整以下項(xiàng)目獲得:

第一,本期存貨及經(jīng)營性應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng);

第二,固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等其他非現(xiàn)金支出項(xiàng)目;

第三,不屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的其他項(xiàng)目.

具體運(yùn)用直接法時(shí),又有工作底稿法和直接計(jì)算法兩種.

所謂間接法,即通過將企業(yè)非現(xiàn)金交易、過去或者未來經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入或支出的遞延或應(yīng)計(jì)項(xiàng)目,以及與投資或籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益或費(fèi)用項(xiàng)目對凈損益的影響進(jìn)行調(diào)整來反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)所形成的現(xiàn)金流量.間接法以利潤表上的凈利潤為起點(diǎn),通過調(diào)整某些相關(guān)項(xiàng)目后得出經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量.這些需要調(diào)整的項(xiàng)目可以分為三類:

第一類:計(jì)入凈利潤但對經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的收益或損失,如處理固定資產(chǎn)收益、投資損失等;

第二類:影響凈利潤但與現(xiàn)金收支無關(guān)的項(xiàng)目,如固定資產(chǎn)折舊、計(jì)提預(yù)提費(fèi)用等;

第三類:與凈利潤無關(guān)但與現(xiàn)金有關(guān)的項(xiàng)目,如購買存貨、支付前欠貨款、收到押金等.

直接法的主要優(yōu)點(diǎn)是顯示了經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的各項(xiàng)目流入流出的具體內(nèi)容,與間接法相比較,它更能全面地反映企業(yè)一定時(shí)期的現(xiàn)金收支全貌,其所提供的信息有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量,有助于揭示企業(yè)的償債能力、投資能力和支付股利的能力.間接法的優(yōu)點(diǎn)是通過對企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金凈流量的差異的揭示,有助于分析影響現(xiàn)金流量的原因,進(jìn)而從現(xiàn)金流量的角度分析企業(yè)凈利潤的質(zhì)量.所以,我國頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》一方面要求企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量表,另一方面又要求在現(xiàn)金流量表"補(bǔ)充資料"中提供按間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息,從而兼顧了兩種方法的優(yōu)點(diǎn).

事業(yè)單位現(xiàn)金流量表的編制方法

事業(yè)單位現(xiàn)金流量表也應(yīng)以事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表和事業(yè)收支明細(xì)表兩個(gè)主表為基礎(chǔ)編制,以某一時(shí)期事業(yè)收支明細(xì)表為主干,結(jié)合該期期未與期初資產(chǎn)負(fù)債表同一會(huì)計(jì)科目余額差,分別編制調(diào)整分錄或直接采用公式法計(jì)算現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目本期發(fā)生數(shù).事業(yè)單位現(xiàn)金流量表的建議內(nèi)容如下:

1、事業(yè)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量.包括:事業(yè)經(jīng)費(fèi)撥款、科研經(jīng)費(fèi)撥款、上級補(bǔ)助收入.

2、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量.包括:收回投資所收到的現(xiàn)金、取得投資收益所收到的現(xiàn)金、經(jīng)營活動(dòng)所收到的現(xiàn)金凈額、取得附屬單位的現(xiàn)金凈額、外置固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額、基本建設(shè)經(jīng)費(fèi)撥款、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金;投資所支付的現(xiàn)金、購建固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金.

3、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量.包括:吸收投資所收到的現(xiàn)金、借款所收到的現(xiàn)金、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金;償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金、償付利息所支付的現(xiàn)金、支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金.

4、匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響額.

5、現(xiàn)金凈增加額.

現(xiàn)金流量表的編制方法有哪幾種?其實(shí)通過上文小編老師闡述的相關(guān)介紹資料可知,針對現(xiàn)金流量編的編制辦法一般都是按照直接法和間接法來處理的,因?yàn)楝F(xiàn)金流量表主要就是針對經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量的編制,如果你們還想學(xué)習(xí)更多關(guān)于現(xiàn)金流量表的資料,都是可以來這里試試.