在建工程中的業(yè)務(wù)招待費的會計處理

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號--固定資產(chǎn)》第九條規(guī)定,自行建造固定資產(chǎn)的成本,由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成.

《企業(yè)會計準(zhǔn)則》會計科目和主要賬務(wù)處理規(guī)定,企業(yè)在建工程發(fā)生的管理費、征地費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費及應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費等,借記"在建工程"科目(待攤支出),貸記"銀行存款"等科目.

"管理費用"科目核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用,包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經(jīng)費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等.

《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十八條規(guī)定,固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ):

(二)自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ);

依據(jù)上述規(guī)定,在建工程發(fā)生的管理費用應(yīng)包括工程管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費、業(yè)務(wù)招待費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費等.由此可見,在建工程發(fā)生的招待費應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定處理:"企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰."

在建工程中的業(yè)務(wù)招待費稅務(wù)處理

企業(yè)將業(yè)務(wù)招待費10萬元計入在建工程,匯算清繳時,作納稅調(diào)增管理費用10萬元,并調(diào)整企業(yè)會計利潤減少10萬元,以此再作業(yè)務(wù)招待費比例扣除的限額計算.

在目前來講,無論是會計準(zhǔn)則還是企業(yè)所得稅法,皆沒有明確業(yè)務(wù)招待費不得計入在建工程,只是在核算科目介紹時,說明管理費用(金融企業(yè)為業(yè)務(wù)及管理費)的內(nèi)容是包含業(yè)務(wù)招待費,但在建工程是否必然不得列支業(yè)務(wù)招待費,在支出配比的情形之下,同時也有預(yù)算考慮的問題,企業(yè)多有存在這種歸屬分類業(yè)務(wù)招待費的情形,我們的處理傾向于合并調(diào)整,但不動納稅人的利潤表,同時也允許納稅人之后通過折舊的計提.

1、當(dāng)期全入費用的納稅調(diào)整,如業(yè)務(wù)招待費發(fā)生10萬元,限額為1萬元,納稅調(diào)增9萬元.

2、當(dāng)期分別計入在建工程與管理費用,如在建工程4萬元,管理費用6萬元,限額1萬元,納稅調(diào)增9萬元,但是4萬元并非在當(dāng)期利潤表中,在之后折舊年度內(nèi)如20年攤銷掉,合計是利潤表中扣除10萬元.

在建工程中的業(yè)務(wù)招待費的會計處理怎么做?很簡單,按照小編老師闡述的相關(guān)資料,在建工程中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費用是可以申請扣除的,并且可以按照發(fā)生額度的百分之六十的比例進行扣除的,同時不能超過年度銷售額的千分之五的.如果有超過的部分不知道怎么處理的,可以來本網(wǎng)站上搜索.