持有至到期投資的入賬價(jià)值包括哪些?

持有至到期投資的入賬成本=買(mǎi)價(jià)-到期未收到的利息+交易費(fèi)用.

例如企業(yè)購(gòu)入某債券面值為1000萬(wàn),支付買(mǎi)家1100萬(wàn)(包含已到期但未發(fā)放的利息40萬(wàn)),另支付交易費(fèi)用20萬(wàn).

持有至到期投資的入賬成本=1100-40+20=1080萬(wàn)

企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的固定利率國(guó)債、浮動(dòng)利率公司債券等,都屬于持有至到期投資.持有至到期投資通常具有長(zhǎng)期性質(zhì),但期限較短(一年以內(nèi))的債券投資,符合持有至到期投資條件的,也可以劃分為持有至到期投資.

企業(yè)不能將下列非衍生金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資:

(1)初始確認(rèn)時(shí)即被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn);

(2)初始確認(rèn)時(shí)被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn);

(3)符合貸款和應(yīng)收款項(xiàng)定義的非衍生金融資產(chǎn).

如果企業(yè)管理層決定將某項(xiàng)金融資產(chǎn)持有至到期,則在該金融資產(chǎn)未到期前,不能隨意地改變其"最初意圖".也就是說(shuō),投資者在取得投資時(shí)意圖就應(yīng)當(dāng)是明確的.

持有至到期投資怎么核算?

持有至到期投資應(yīng)采用實(shí)際利率法,按攤余成本計(jì)量.實(shí)際利率法指按實(shí)際利率計(jì)算攤余成本及各期利息費(fèi)用的方法,攤余成本為持有至到期投資初始金額扣除已償還的本金和加上或減去累計(jì)攤銷(xiāo)額以及扣除減值損失后的金額.

1.企業(yè)取得的持有至到期投資,應(yīng)按該投資的面值,借記本科目(成本),按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息,借記"應(yīng)收利息"科目,貸記"銀行存款"等科目,按其差額,借記或貸記本科目(利息調(diào)整).

2.資產(chǎn)負(fù)債表日,持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的,應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息,借記"應(yīng)收利息"科目,按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入,貸記"投資收益"科目,按其差額,借記或貸記本科目(利息調(diào)整).

持有至到期投資為一次還本付息債券投資,應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息,借記本科目(應(yīng)計(jì)利息),持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入.

收到取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含的已到付息期的債券利息,借記"銀行存款"科目,貸記"應(yīng)收利息"科目.

收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息,借記"銀行存款",貸記"應(yīng)收利息"科目.

3.出售持有至到期投資時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記"銀行存款"等科目,已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,借記"持有至到期投資減值準(zhǔn)備"科目,按其賬面余額,貸記本科目(成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息),按其差額,貸記或借記"投資收益"科目.

4.本科目期末借方余額,反映企業(yè)持有至到期投資的攤余成本.

以上就是小編對(duì)于"有至到期投資的入賬價(jià)值包括哪些"這一問(wèn)題的解答,如企業(yè)有明確意愿將投資持有至到期,應(yīng)該設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目.通常持有至到期只可以是債券,比如國(guó)債、企業(yè)債券、金融債券等.因?yàn)楣善睕](méi)有固定的到期日.