向境外支付特許權(quán)使用費(fèi)如何代扣稅款

一、全部支出構(gòu)成"特許權(quán)使用費(fèi)"

《關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]507號 )第五條規(guī)定:在轉(zhuǎn)讓或許可專有技術(shù)使用權(quán)過程中如技術(shù)許可方派人員為該項(xiàng)技術(shù)的使用提供有關(guān)支持、指導(dǎo)等服務(wù)并收取服務(wù)費(fèi),無論是單獨(dú)收取還是包括在技術(shù)價款中,均應(yīng)視為特許權(quán)使用費(fèi),適用稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款的規(guī)定.但如上述人員的服務(wù)已構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu),則對服務(wù)部分的所得應(yīng)適用稅收協(xié)定營業(yè)利潤條款的規(guī)定.如果納稅人不能準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)歸屬常設(shè)機(jī)構(gòu)的營業(yè)利潤,則稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)稅收協(xié)定常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤歸屬原則予以確定.

二、應(yīng)扣繳增值稅

《營改增政策注釋版》(財(cái)稅(2016)36號文附件1)

第六條 中華人民共和國境外(以下稱境外)單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為,在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外.

第十二條 在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),是指:(一)服務(wù)(租賃不動產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi).

第二十條 境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為,在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額:

應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價款÷〔1+稅率)×稅率

說明:請注意此處公式中用的是"稅率",也就是說對于境外單位或個人發(fā)生應(yīng)稅行為,都是"稅率",沒有"征收率".特許權(quán)使用費(fèi),屬于銷售無形資產(chǎn),稅率為6%.

附加稅費(fèi)的扣除:在《城市維護(hù)建設(shè)稅法》2021年9月1日正式實(shí)施前,依然需要扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅等附加稅費(fèi).

三、所得稅扣繳

如果是個人,需要扣繳個人所得稅,如果是企業(yè)則需要扣繳企業(yè)所得稅.

支付國外傭金時,代扣代繳的增值稅的會計(jì)分錄怎么做?

(1)借:管理費(fèi)用

貸:應(yīng)百付賬款(境外公司非居民企業(yè))

(2)借:應(yīng)付賬款(境外公司非居民企業(yè))

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

銀行存款

(3)支付稅款時:

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

貸:銀行存款

向境外支付特許權(quán)使用費(fèi)如何代扣稅款?向境外支付特許權(quán)使用費(fèi)需要我們代扣的稅款有:增值稅與所得稅,所得稅可以是企業(yè)所得稅也可以是個人所得稅,具體的代扣公式小編在上文中也有整理分享,大家學(xué)會并掌握了嗎?