年底預(yù)提費(fèi)用怎么調(diào)整

預(yù)提費(fèi)用是指企業(yè)從成本費(fèi)用中預(yù)先列支但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用

如:某工業(yè)企業(yè)某生產(chǎn)車(chē)間的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用,采用按年度的計(jì)劃修理費(fèi)用分月平均預(yù)提

則,在預(yù)提時(shí)做分錄

借:制造費(fèi)用(根據(jù)預(yù)提的內(nèi)容不同記不同的科目)

貸:預(yù)提費(fèi)用

在實(shí)際支付的時(shí)候

借:預(yù)提費(fèi)用

貸:銀行存款

不能稅前扣除的預(yù)提費(fèi)用

售后服務(wù)費(fèi)

企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定,與銷(xiāo)售產(chǎn)品相關(guān)的支出應(yīng)在發(fā)生時(shí)稅前扣除.售后服務(wù)費(fèi)作為預(yù)提費(fèi)用若尚未發(fā)生,屬于不確定的支出,不能在當(dāng)年稅前扣除.

例如,某公司2013年銷(xiāo)售汽車(chē)100輛,根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制及謹(jǐn)慎性原則,年底按每輛1萬(wàn)元計(jì)提售后服務(wù)費(fèi),計(jì)提銷(xiāo)售費(fèi)用300萬(wàn)元,待下年實(shí)際發(fā)生維修服務(wù)時(shí)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債.那么該公司計(jì)提的300萬(wàn)元銷(xiāo)售費(fèi)用在匯算清繳時(shí)要作納稅調(diào)增,待實(shí)際發(fā)生時(shí)再作納稅調(diào)減.

計(jì)提的工資、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定,職工工資、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)扣除.對(duì)于賬面已計(jì)提但未實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi),不得在納稅年度內(nèi)稅前扣除,且福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除有限額規(guī)定.如果年末應(yīng)付職工薪酬若有余額,應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增,待下年實(shí)際發(fā)放時(shí)調(diào)減.

未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出

企業(yè)所得稅法第十條及實(shí)施條例第五十五條規(guī)定,企業(yè)依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失(包括存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備等)、壞賬準(zhǔn)備(金融、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)除外)未經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部、稅務(wù)主管部門(mén)核定不允許稅前扣除,匯算清繳時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)整.

年底預(yù)提費(fèi)用怎么調(diào)整?預(yù)提費(fèi)用一般是在企業(yè)來(lái)年計(jì)劃上的,就相當(dāng)于企業(yè)給自己放貸款,只不過(guò)收利息的是自己,如果計(jì)劃成功,那么企業(yè)手的利息就多一點(diǎn),如果計(jì)劃失敗,那么企業(yè)自身也要承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn).更多的專(zhuān)業(yè)知識(shí),請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)站更新.