固定資產(chǎn)投資發(fā)票如何開?

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號)第四條規(guī)定,單位或者個(gè)體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:…… (六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;

第三十八條規(guī)定,條例第十九條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,按銷售結(jié)算方式的不同,具體為:……(七)納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第(三)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)所列視同銷售貨物行為,為貨物移送的當(dāng)天.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)第十一條規(guī)定,專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具:……(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》(國稅函[2009]90號)第一條關(guān)于納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)規(guī)定:

(一)一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),凡根據(jù)《財(cái)政部、 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財(cái)稅[2008]170號)和財(cái)稅[2009]9號文件等規(guī)定,適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票.

(二)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),應(yīng)開具普通發(fā)票,不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票.

因此,貴公司如果是增值稅一般納稅人,如果是2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)對外投資應(yīng)按適用稅率征收增值稅,按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票;如果是用自己使用過的固定資產(chǎn)投資,屬于按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅,可開具普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票.如果是小規(guī)模納稅人,用自己使用過的固定資產(chǎn)投資,減按2%征收率征收增值稅,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票.

固定資產(chǎn)投資會計(jì)分錄是什么?

固定資產(chǎn)投資會計(jì)分錄

1、同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資

借:長期股權(quán)投資(取得的被合并方在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值份額+最終控制方收購被合并方形成的商譽(yù))

應(yīng)收股利(應(yīng)享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或者利潤)

資本公積--資本溢價(jià)/股本溢價(jià)  (借差)

盈余公積                                       (借差)

利潤分配--未分配利潤              (借差)

(資本公積不足沖減的,應(yīng)依次沖減盈余公積和利潤分配)

貸:固定資產(chǎn)(賬面價(jià)值)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

資本公積--資本溢價(jià)/股本溢價(jià)(貸差)

2、非同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資

第一步,先做固定資產(chǎn)清理

借:固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸:固定資產(chǎn)

第二步,取得長期股權(quán)投資

借:長期股權(quán)投資(公允價(jià)值:含稅價(jià))

應(yīng)收股利

資產(chǎn)處置損益(公允價(jià)值<賬面價(jià)值)

貸:固定資產(chǎn)清理(賬面價(jià)值)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

資產(chǎn)處置損益(公允價(jià)值>賬面價(jià)值)

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對"固定資產(chǎn)投資發(fā)票如何開?"這一問題的全部解答.固定資產(chǎn)投資發(fā)票開具的時(shí)間,應(yīng)該是要在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)候開具,至于是開增值稅專用發(fā)票,還是增值稅普通發(fā)票,都是有嚴(yán)格要求的,具體參考上述規(guī)定.