金融企業(yè)貸款利息收入如何繳納企業(yè)所得稅

2021-05-08 07:30 來源：網(wǎng)友分享

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金融企業(yè),在我們的日常中與金融交集最多的就是銀行,當我們有多余的資金時首選會也會是存放在銀行用于獲得利息收益.那么,做為以資金做為主營業(yè)務(wù)的金融企業(yè),他們的收益是否納稅呢?那么,金融企業(yè)貸款利息收入如何繳納企業(yè)所得稅呢?

金融企業(yè)貸款利息收入如何繳納企業(yè)所得稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第23號)規(guī)定,自2010年12月5日起:

金融企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的貸款,屬于未逾期貸款(含展期,下同),應(yīng)根據(jù)先收利息后收本金的原則,按貸款合同確認的利率和結(jié)算利息的期限計算利息,并于債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn).屬于逾期貸款,其逾期后發(fā)生的應(yīng)收利息,應(yīng)于實際收到的日期,或者雖未實際收到,但會計上確認為利息收入的日期,確認收入的實現(xiàn).

金融企業(yè)已確認為利息收入的應(yīng)收利息,逾期90天仍未收回,且會計上已沖減了當期利息收入的,準予抵扣當期應(yīng)納稅所得額.

金融企業(yè)已沖減了利息收入的應(yīng)收未收利息,以后年度收回時,應(yīng)計入當期應(yīng)納稅所得額計算納稅.

金融企業(yè)貸款利息收入如何繳納企業(yè)所得稅

金融企業(yè)貸款逾期后發(fā)生的利息何時確認收入?

金融企業(yè)提供貸款業(yè)務(wù)收取的利息在確認利息收入繳納企業(yè)所得稅時應(yīng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第23號)的規(guī)定,分三種情況:

1、金融企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的貸款,屬于未逾期貸款(含展期,下同),應(yīng)根據(jù)先收利息后收本金的原則,按貸款合同確認的利率和結(jié)算利息的期限計算利息,并于債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn).

2、屬于逾期貸款,其逾期后發(fā)生的應(yīng)收利息,應(yīng)于實際收到的日期,或者雖未實際收到,但會計上確認為利息收入的日期,確認收入的實現(xiàn).金融企業(yè)已確認為利息收入的應(yīng)收利息,逾期90天仍未收回,且會計上已沖減了當期利息收入的,準予抵扣當期應(yīng)納稅所得額.

3、金融企業(yè)已沖減了利息收入的應(yīng)收未收利息,以后年度收回時,應(yīng)計入當期應(yīng)納稅所得額計算納稅0%.

金融企業(yè)貸款利息收入如何繳納企業(yè)所得稅?貸款收入的利息,是金融企業(yè)經(jīng)營所得中的一種,企業(yè)所得稅自然是需要繳納的,只是納稅額的計算是以利息的收回日為計算基礎(chǔ)的.感謝大家的學習,如果還有不明,請大家再次咨詢我們,再見.