非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可以稅前扣除；同時納稅人從關聯方取得借款，應滿足稅收規定債權性投資和權益性投資比例（金融企業債資比例的最高限額為5:1，其他企業債資比例的最高限額為2:1），超過債資比計算的利息不得稅前扣除，所以向乙企業支付的借款利息準予稅前扣除的限額=700×2×5.5%=77（萬元），實際發生額為100萬元，但是只能在稅前扣除77萬元。固定資產建造期間發生的借款利息予以資本化，計入固定資產成本，不得在企業所得稅稅前直接扣除，甲企業向商業銀行借款利息資本化期間為2×23年1月1日至8月31日；9-12月份的利息需要費用化，向商業銀行借款發生的利息準予稅前直接扣除的金額=500×5.5%×4/12=9.17（萬元）；所以甲企業2×23年準予在稅前直接扣除的財務費用=77+9.17=86.17（萬元）。