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周雪琴-走進稅務師考試
王建紅9158469
2025-11-15
舉報
1. 有同類價：用受托方同類售價×稅率，免算組價；
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2. 無同類價：先算從量稅（如有）→ 湊組價→ 算總稅；
?
3. 價內稅屬性：組價需包含全部消費稅（從價+從量）。
二、核心公式
1. 從價定率（化妝品、高檔手表等）
- 有同類價：消費稅 = 同類售價 × 委托加工數量 × 比例稅率
?
- 無同類價：組價 =（材料成本 + 加工費）÷（1 - 比例稅率）；消費稅 = 組價 × 比例稅率
2. 從量定額（啤酒、黃酒、成品油）
- 消費稅 = 委托加工數量 × 定額稅率（單位：元/噸、元/升，需按需換算）
3. 復合計稅（卷煙、白酒）
- 有同類價：消費稅 = 同類售價×數量×比例稅率 + 數量×定額稅率
?
- 無同類價：組價 =（材料成本 + 加工費 + 從量稅）÷（1 - 比例稅率）；消費稅 = 組價×比例稅率 + 數量×定額稅率
三、易錯點避坑
1. 材料成本、加工費：按“收回數量”分攤，非總委托數量；
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2. 單位統一：定額稅率需與組價單位一致（如150元/箱→0.015萬元/箱）；
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3. 復合計稅無同類價：必先算從量稅，再計入組價分子；
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4. 加工費：默認不含增值稅，含稅價需先價稅分離。
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