這樣操作可能會涉及到增值稅和企業(yè)所得稅的調(diào)整，但具體是否需要退還增值稅和企業(yè)所得稅，需要根據(jù)實際情況來判斷。


在增值稅方面，開具紅字發(fā)票意味著沖減原來的銷售額。去年開具的 8 萬元發(fā)票紅沖后，這部分銷售額將從當(dāng)期的應(yīng)稅銷售額中扣除。而今年重新開具 7 萬元的發(fā)票，會增加今年的銷售額。如果企業(yè)在紅沖后，當(dāng)期的銷項稅額小于進項稅額，可能不需要繳納增值稅，也不存在退還的問題；如果紅沖后導(dǎo)致當(dāng)期銷項稅額大于進項稅額，就需要繳納增值稅，但之前多繳納的部分可以留待以后抵扣。


在企業(yè)所得稅方面，收入的確認(rèn)原則是權(quán)責(zé)發(fā)生制。去年的 8 萬元倉儲服務(wù)收入已經(jīng)確認(rèn)并計入去年的應(yīng)納稅所得額。今年紅沖這部分發(fā)票后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減去年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。而今年新發(fā)生的 7 萬元倉儲費收入，應(yīng)計入今年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。


賬務(wù)處理方面，紅沖去年 8 萬元發(fā)票時：


借：應(yīng)收賬款（紅字金額）


貸：以前年度損益調(diào)整（紅字金額）


貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額（紅字稅額）


今年開具 7 萬元發(fā)票時：


借：應(yīng)收賬款


貸：主營業(yè)務(wù)收入


貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額