為什么內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計攤銷額的會計處理，屬于暫時性差異，為什么是暫時性，后期有轉(zhuǎn)回嘛，這點(diǎn)不理解?/

廖君老師

職稱：注冊會計師,高級會計師,律師從業(yè)資格,稅務(wù)師,中級經(jīng)濟(jì)師

2024-06-07 10:11

您好，內(nèi)部研發(fā)形成無形資產(chǎn)加計扣除會形成可抵扣暫時性差異，但是這個比較特殊，它不用確認(rèn)遞延所得稅，和永久性差異處理方式一致。
初始入賬時，無形資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)形成可抵扣暫時性差異。但是這個差異在發(fā)生時，既沒有影響會計利潤，也沒有影響應(yīng)納稅所得額。初始入賬時，賬務(wù)處理為借記“無形資產(chǎn)”，貸記“研發(fā)支出——資本化支出”，沒有涉及到損益類科目，所以初始入賬不會影響當(dāng)期的會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額。如果賬面上確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)，則需要調(diào)整資產(chǎn)的入賬價值，對實(shí)際成本進(jìn)行調(diào)整有違會計核算中的歷史成本原則，影響會計信息的可靠性，所以不應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)”。
  確認(rèn)遞延所得稅的原因,是會計處理與稅務(wù)處理之間存在暫時性差異,對于永久性差異是不需要確認(rèn)遞延所得稅的。而對于可以加計扣除的無形資產(chǎn),卻是永久性差異。
      比如,加入企業(yè)研發(fā)形成的無形資產(chǎn)(技術(shù)成果)是100萬元,其攤銷可以享受加計75%扣除,最后總的扣除額是175萬元。而會計處理,計入會計損益的金額(攤銷額)總金額卻只有100萬元,即便是最終終止確認(rèn),差額75萬元也不能得到彌合,屬于永久性差異。
      綜上所述,無形資產(chǎn)加計扣除,屬于永久性差異,不需要確認(rèn)遞延所得稅。

@ 追問

2024-06-07 10:14

到底是暫時性還是永久性呢？我理解的是永久性的，但是老師講課一直突出暫時性的差異

廖君老師解答

2024-06-07 10:23

您好，對不起，是暫時性的，我后面信息寫多了，看下面信息
內(nèi)部研發(fā)形成無形資產(chǎn)加計扣除會形成可抵扣暫時性差異，但是這個比較特殊，它不用確認(rèn)遞延所得稅，和永久性差異處理方式一致。
是暫時性的。
對于無形資產(chǎn)來說，在沒攤銷完之前，會稅一直存在差異，但是當(dāng)其攤銷完的時候，計稅基礎(chǔ)=0，賬面價值=0，此時稅會差異就消失了，因此只屬于暫時性差異。只不過比較特殊，不產(chǎn)生遞延所得稅費(fèi)用
初始入賬時，無形資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)形成可抵扣暫時性差異。但是這個差異在發(fā)生時，既沒有影響會計利潤，也沒有影響應(yīng)納稅所得額。初始入賬時，賬務(wù)處理為借記“無形資產(chǎn)”，貸記“研發(fā)支出——資本化支出”，沒有涉及到損益類科目，所以初始入賬不會影響當(dāng)期的會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額。如果賬面上確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)，則需要調(diào)整資產(chǎn)的入賬價值，對實(shí)際成本進(jìn)行調(diào)整有違會計核算中的歷史成本原則，影響會計信息的可靠性，所以不應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)”。

@ 追問

2024-06-07 10:29

對于無形資產(chǎn)來說，在沒攤銷完之前，會稅一直存在差異，但是當(dāng)其攤銷完的時候，計稅基礎(chǔ)=0，賬面價值=0，此時稅會差異就消失了，因此只屬于暫時性差異。只不過比較特殊，不產(chǎn)生遞延所得稅費(fèi)用這里說的是會計攤銷的少，稅法攤銷的多嘛？？確認(rèn)的時候，會計多確認(rèn)，然后攤銷的時候多攤銷，這樣就沒差異了嘛，我現(xiàn)在腦子更亂了，這個無形資產(chǎn)徹底懵了，初始確認(rèn)稅法多確認(rèn)75%，形成無形資產(chǎn)之后呢，加計攤銷嘛，我記得只是費(fèi)用化啊加計攤銷，難道資本化的也多攤銷嘛

廖君老師解答

2024-06-07 10:31

您好，1.是的，稅法加計攤，稅法攤銷的多。
2.資本化成無形資產(chǎn)，攤銷就是入費(fèi)用科目了

@ 追問

2024-06-07 10:34

這樣就沒差異了嘛，雖然多確認(rèn)了，但是也多攤銷了，實(shí)質(zhì)是這個嘛

廖君老師解答

2024-06-07 10:40

您好，有差異，多確認(rèn)，多攤銷，這就是差異嘛，攤銷完就沒有差異了