玲老師 解答

2024-04-03 16:15

現(xiàn)金流量表的編制公式
一、 確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”
二、確定主表的“籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額”
三、確定主表的“投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額”
四、確定補充資料中的“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”
五、確定主表的“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”
六、匯率變動對現(xiàn)金的影響
一、 確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”


  現(xiàn)金的期末余額＝資產負債表“貨幣資金”期末余額；


  現(xiàn)金的期初余額＝資產負債表“貨幣資金”期初余額；


  現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額＝現(xiàn)金的期末余額－現(xiàn)金的期初余額。


  一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。


二、確定主表的“籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額”


  1．吸收投資所收到的現(xiàn)金


  ＝（實收資本或股本期末數(shù)－實收資本或股本期初數(shù)）＋（應付債券期末數(shù)－應付債券期初數(shù)）


  2．借款收到的現(xiàn)金


  ＝（短期借款期末數(shù)－短期借款期初數(shù)）＋（長期借款期末數(shù)－長期借款期初數(shù)）


  3．收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金


  如投資人未按期繳納股權的罰款現(xiàn)金收入等。


  4．償還債務所支付的現(xiàn)金


  ＝（短期借款期初數(shù)－短期借款期末數(shù)）＋（長期借款期初數(shù)－長期借款期末數(shù)）（剔除利息）＋（應付債券期初數(shù)－應付債券期末數(shù)）（剔除利息）


  5．分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金


  ＝應付股利借方發(fā)生額＋利息支出＋長期借款利息＋在建工程利息＋應付債券利息－預提費用中“計提利息”貸方余額－票據貼現(xiàn)利息支出


  6．支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金


  如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金（收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等）、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。


三、確定主表的“投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額”


  1．收回投資所收到的現(xiàn)金


  ＝（短期投資期初數(shù)－短期投資期末數(shù)）＋（長期股權投資期初數(shù)－長期股權投資期末數(shù)）＋（長期債權投資期初數(shù)－長期債權投資期末數(shù)）


  該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。


  2．取得投資收益所收到的現(xiàn)金


  ＝利潤表投資收益－（應收利息期末數(shù)－應收利息期初數(shù)）－（應收股利期末數(shù)－應收股利期初數(shù)）


  3．處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額


  ＝“固定資產清理”的貸方余額＋（無形資產期末數(shù)－無形資產期初數(shù)）＋（其他長期資產期末數(shù)－其他長期資產期初數(shù)）


  4．收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金


  如收回融資租賃設備本金等。


  5．購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金


  ＝（在建工程期末數(shù)－在建工程期初數(shù)）（剔除利息）＋（固定資產期末數(shù)－固定資產期初數(shù)）＋（無形資產期末數(shù)－無形資產期初數(shù)）＋（其他長期資產期末數(shù)－其他長期資產期初數(shù)）


  上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。


  6．投資所支付的現(xiàn)金


  ＝（短期投資期末數(shù)－短期投資期初數(shù)）＋（長期股權投資期末數(shù)－長期股權投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）＋（長期債權投資期末數(shù)－長期債權投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）


  該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。


  7．支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金


  如投資未按期到位罰款。


四、確定補充資料中的“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”


  1、凈利潤


  該項目根據利潤表凈利潤數(shù)填列。


  2、計提的資產減值準備


  計提的資產減值準備＝本期計提的各項資產減值準備發(fā)生額累計數(shù)


  注：直接核銷的壞賬損失，不計入。


  3、固定資產折舊


  固定資產折舊＝制造費用中折舊＋管理費用中折舊


  或：＝累計折舊期末數(shù)－累計折舊期初數(shù)


  注：未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊。


  4、無形資產攤銷


  ＝無形資產（期初數(shù)－期末數(shù)）


  或＝無形資產貸方發(fā)生額累計數(shù)


  注：未考慮因無形資產對外投資減少。


  5、長期待攤費用攤銷


  ＝長期待攤費用（期初數(shù)－期末數(shù)）


  或＝長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù)


  6、待攤費用的減少（減：增加）


  ＝待攤費用期初數(shù)－待攤費用期末數(shù)


  7、預提費用增加（減：減少）


  ＝預提費用期末數(shù)－預提費用期初數(shù)


  8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益）


  根據固定資產清理及營業(yè)外支出（或收入）明細賬分析填列。


  9、固定資產報廢損失


  根據固定資產清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。


  10、財務費用


  ＝利息支出－應收票據的貼現(xiàn)利息


  11、投資損失（減：收益）


  ＝投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負號填列）


  12、遞延稅款貸項（減：借項）


  ＝遞延稅款（期末數(shù)－期初數(shù)）


  13、存貨的減少（減：增加）


  ＝存貨（期初數(shù)－期末數(shù)）


  注：未考慮存貨對外投資的減少。


  14、經營性應收項目的減少（減：增加）


  ＝應收賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋應收票據（期初數(shù)－期末數(shù)）＋預付賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋其他應收款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋待攤費用（期初數(shù)－期末數(shù)）－壞賬準備期末余額


  15、經營性應付項目的增加（減：減少）


  ＝應付賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋預收賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應付票據（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應付工資（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應付福利費（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應交稅金（期末數(shù)－期初數(shù)）＋其他應交款（期末數(shù)－期初數(shù)）


  16、其他


  一般無數(shù)據。


五、確定主表的“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”


  1、 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金


  ＝利潤表中主營業(yè)務收入×（1＋17%）＋利潤表中其他業(yè)務收入＋（應收票據期初余額－應收票據期末余額）＋（應收賬款期初余額－應收賬款期末余額）＋（預收賬款期末余額－預收賬款期初余額）－計提的應收賬款壞賬準備期末余額


  2、 收到的稅費返還


  ＝（應收補貼款期初余額－應收補貼款期末余額）＋補貼收入＋所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù)


  3．收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金


  ＝營業(yè)外收入相關明細本期貸方發(fā)生額＋其他業(yè)務收入相關明細本期貸方發(fā)生額＋其他應收款相關明細本期貸方發(fā)生額＋其他應付款相關明細本期貸方發(fā)生額＋銀行存款利息收入（公式一）


  具體操作中，由于是根據兩大主表和部分明細賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：


  收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金（公式二）


  ＝補充資料中“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”－{（1+2）-（4+5+6+7） }


  公式二倒擠產生的數(shù)據，與公式一計算的結果懸殊不會太大。


  4．購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金


  ＝〔利潤表中主營業(yè)務成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）〕×（1＋17%）＋其他業(yè)務支出（剔除稅金）＋（應付票據期初余額－應付票據期末余額）＋（應付賬款期初余額－應付賬款期末余額）＋（預付賬款期末余額－預付賬款期初余額）


  5．支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金


  ＝“應付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)＋“應付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)＋管理費用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”＋成本及制造費用明細表中的“勞動保護費”


  6．支付的各項稅費


  ＝“應交稅金”各明細賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)＋“其他應交款”各明細賬戶借方數(shù)＋“管理費用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數(shù)＋“其他業(yè)務支出”中有關稅金項目


  即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。


  7．支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金


  ＝營業(yè)外支出（剔除固定資產處置損失）＋管理費用（剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等）＋營業(yè)費用、成本及制造費用（剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等）＋其他應收款本期借方發(fā)生額＋其他應付款本期借方發(fā)生額＋銀行手續(xù)費


六、匯率變動對現(xiàn)金的影響


  ＝匯兌損益

低調的財務人 追問

2024-04-03 16:24

老師，我這個報表哪里填的有問題，為什么期末現(xiàn)金余額對不上？

玲老師 解答

2024-04-03 16:30

這個沒辦法判斷你根據我的公式看一下你填寫是不是填寫正確？