2007年
年初余額
壞賬準備年初余額為貸方1800元，無需做分錄。
年末計算壞賬準備
應(yīng)提壞賬準備 = 300,000 × 2% = 6,000元
會計分錄：

借：資產(chǎn)減值損失    4,200
貸：壞賬準備        4,200


2008年
年末計算壞賬準備
應(yīng)提壞賬準備 = 400,000 × 2% = 8,000元
年初壞賬準備余額為6000元（2007年末余額）。
需補提 = 8,000 - 6,000 = 2,000元
會計分錄：

借：資產(chǎn)減值損失    2,000
貸：壞賬準備        2,000
2009年
7月確認壞賬損失
會計分錄：

借：壞賬準備        36,000
貸：應(yīng)收賬款        36,000


11月收回已核銷壞賬
會計分錄

借：應(yīng)收賬款        12,000
貸：壞賬準備        12,000


借：銀行存款        12,000
貸：應(yīng)收賬款        12,000


年末計算壞賬準備
應(yīng)提壞賬準備 = 600,000 × 2% = 12,000元
年初壞賬準備余額為8000元（2008年末余額）- 36000元（7月確認壞賬損失）+ 12000元（11月收回已核銷壞賬）= -22000元。
需補提 = 12,000 - (-22,000) = 34,000元
會計分錄：

借：資產(chǎn)減值損失    34,000
貸：壞賬準備        34,000