請問老師，法人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納的企業(yè)所得稅要怎么計算呢？假設(shè)法人股東A持有B（非上市）公司90%股權(quán)，實繳200萬元，A將所持B的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給C

樸老師

職稱：會計師

2023-11-29 10:24

首先，需要確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓的金額。在這種情況下，由于A股東轉(zhuǎn)讓的是其所持B公司的全部股權(quán)，因此股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額為B公司的注冊資本的90%，即200萬元的90%。
接下來，需要計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失。根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。因此，法人股東A在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時需要計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失。在這個例子中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失可以通過以下公式計算：
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失 = 股權(quán)轉(zhuǎn)讓價 - 股權(quán)成本價
在這個例子中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價即為B公司注冊資本的90%，即200萬元的90%。而股權(quán)成本價對于法人股東A來說，即為實繳的注冊資本200萬元。因此，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失 = 200萬元的90% - 200萬元。
最后，需要計算法人股東A需要繳納的企業(yè)所得稅。根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，法人股東在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時需要繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的稅率為25%，因此，法人股東A需要繳納的企業(yè)所得稅 = 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失 × 25%。
需要注意的是，如果法人股東A在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時享受了稅收優(yōu)惠政策或者符合其他免稅條件，則可以相應(yīng)地免除或減少需要繳納的企業(yè)所得稅。此外，如果法人股東A將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其全資子公司或控股公司等同一集團內(nèi)的公司，則可以享受稅收遞延政策，從而減少需要繳納的企業(yè)所得稅

spring 追問

2023-11-29 10:39

老師，法人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)繳納的企業(yè)所得稅跟B公司的未分配利潤會有關(guān)系嗎？

樸老師解答

2023-11-29 10:42

同學(xué)你好

法人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)繳納的企業(yè)所得稅與B公司的未分配利潤有關(guān)系。
在股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，如果包含有“未分配利潤”，那么該股權(quán)的收入會大于不包含或少包含“未分配利潤”的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。因此，包含有“未分配利潤”的情況下，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得額相對較大，所繳納的所得稅也相對較多。
對于居民企業(yè)，符合規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息紅利所得是免征企業(yè)所得稅的。因此，如果在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前進行股息利潤分配，減少“未分配利潤”，可以降低股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，從而少交企業(yè)所得稅。
但是請注意，對于個人投資者，如果在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前進行分紅，那么個人取得的股息紅利所得也需要按照20%的稅率繳納個人所得稅，與股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得相同。因此，對于個人股東，股權(quán)轉(zhuǎn)讓前分紅并不能起到少交稅的作用。

spring 追問

2023-11-29 11:00

老師，股東是以1元/股實繳的注冊資本，那股權(quán)轉(zhuǎn)讓時可以以1元/股或無償轉(zhuǎn)讓給股東B嗎？

樸老師解答

2023-11-29 11:03

同學(xué)你好
這個可以的