甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,存貨采用計(jì)劃成本核算。2022年1月份發(fā)生如下事項(xiàng): (1)期初結(jié)存M原材料計(jì)劃成本為25萬(wàn)元，“材料成本差異”科目借方余額為3萬(wàn)元，M原材料對(duì)應(yīng)的“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額為3萬(wàn)元。(2)2日、購(gòu)人M原材料一批、實(shí)際支付價(jià)款為50萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為6.5萬(wàn)元；采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)0.3萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元，人庫(kù)前挑選整理費(fèi)0.2萬(wàn)元(上述費(fèi)用不考慮增值稅)。該批M原材料的計(jì)劃成本為58萬(wàn)元。(3)10日，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用該M原材料一批，領(lǐng)用材料計(jì)劃成本為30萬(wàn)。管理部門領(lǐng)用M原材料一批，領(lǐng)用材料計(jì)劃成本為5萬(wàn)。求三分錄

小奇老師

職稱：高級(jí)會(huì)計(jì)師

2023-11-09 00:44

同學(xué)您好，
第（1）事項(xiàng)僅是介紹原材料、材料成本差異和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的科目余額，無(wú)需做會(huì)計(jì)分錄，
（2）2日，采購(gòu)時(shí)，
借：材料采購(gòu)   51.5   （50+0.3+1+0.2）
       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）   6.5
  貸：銀行存款   58
驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，
借：原材料   58
  貸：材料采購(gòu)   51.5
         材料成本差異   6.5
第（3）題的答案在下條信息，請(qǐng)稍等

小奇老師解答

2023-11-09 00:51

（3）10日，

借：生產(chǎn)成本   30
       管理費(fèi)用   5
  貸：原材料   35
本月材料成本差異率=（3-6.5）/（25+58）=-4.22%，
生產(chǎn)成本分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?30*（-4.22%）=-1.26（萬(wàn)元），
管理費(fèi)用分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?5*（-4.22%）=-0.21（萬(wàn)元），
借：材料成本差異   1.47
  貸：生產(chǎn)成本   1.26
         管理費(fèi)用   0.21