試題三：銳捷公司為制造企業，2021年度經營業務如下：1.全年銷售收入為3000萬元、國債利息收入50萬元、租金收入150萬元、營業外收入600萬元（其中包括依法收取的政府性基金200萬元）；2.銷售成本支出1800萬元、稅金及附加100萬元、管理費用280萬元（其中，開發新產品研發費用為120萬元）、對務費用100萬元、銷售費用220萬元、營業外支出80萬元（其中非公益性捐贈20萬）3，上年度未彌補虧損12萬 試計算銳捷公司2021年度應納稅所得額

銳捷公司2021年度應納稅所得額的計算過程如下：

確定收入總額：

銷售收入為3000萬元

國債利息收入為50萬元

租金收入為150萬元

營業外收入為600萬元（其中包括依法收取的政府性基金200萬元）

收入總額 = 3000 + 50 + 150 + 600 = 3800萬元

確定扣除項目金額：

銷售成本支出為1800萬元

稅金及附加為100萬元

管理費用為280萬元（其中，開發新產品研發費用為120萬元）

財務費用為100萬元

銷售費用為220萬元

營業外支出為80萬元（其中非公益性捐贈20萬）

扣除項目金額 = 1800 + 100 + 280 + 100 + 220 + 80 = 2580萬元

計算應納稅所得額：

應納稅所得額 = 收入總額 - 扣除項目金額 - 上年度未彌補虧損

= 3800 - 2580 - 12 = 1208萬元

計算應納稅額：

應納稅額 = 應納稅所得額 × 所得稅稅率

= 1208 × 25% = 302萬元

綜上所述，銳捷公司2021年度應納稅所得額為1208萬元，應繳納所得稅302萬元。