遠大公司的記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務。2×22 年 1 月 2 日，遠大公司支付價款 3 000 萬美元購入某海外上市公司當日發(fā)行的 3 年期債券，遠大公司取得該債券后將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，該債券面值 3 000 萬美元，票面利率 10％，每年年末計息，于次年 1 月 2 日支付上一年度利息，當日即期匯率為 1 美元＝6.54人民幣元。12 月 31 日，該債券的公允價值為 3 150 萬美元，當日即期匯率為 1 美元＝6.34 人民幣元。則遠大公司 2×22 年年末因該金融資產影響損益的金額為（）萬元。

王超老師

職稱：注冊會計師,中級會計師

2023-10-31 21:08

遠大公司購買了一個海外上市公司發(fā)行的3年期債券，該債券的面值為3000萬美元。
該債券的交易發(fā)生日的即期匯率為1美元=6.54人民幣元。
12月31日，該債券的公允價值變?yōu)榱?150萬美元，而當天的即期匯率為1美元=6.34人民幣元。
我們需要計算2×22年年末，因為該金融資產影響了多少損益。
假設債券的面值為 F，即期匯率為 R，公允價值為 V，影響損益的金額為 P。
因為遠大公司采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務，所以：
1.購入時的成本 = F × R
2.12月31日，因為公允價值變動，所以損益 = V - F × R這里，F(xiàn) = 3000萬美元，R(購入日) = 6.54，V(12月31日) = 3150萬美元，R(12月31日) = 6.34。
購入成本為：19620萬元
因為公允價值變動，2×22年年末的損益為：0.0351萬元。