英 追問

2023-10-20 09:18

老師，1、我司說的其它子公司是原來就有2個全資子公司，購買的這家是新的，現(xiàn)在有3家子公司，是想問其它原來的2個全資子公司數(shù)據(jù)也要合并嗎？2、購買日利潤表通常只反映購買日當天的利潤情況，當天還沒利潤，購買并的利潤是不是就不用合并？

樸老師 解答

2023-10-20 09:28

1.當涉及到全資子公司的合并時，通常需要將所有全資子公司的財務數(shù)據(jù)合并，包括原來就有的2個全資子公司和新的購買的子公司。全資子公司的財務數(shù)據(jù)合并通常包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等。
具體來說，資產(chǎn)負債表通常需要將各個子公司的資產(chǎn)和負債按照公允價值進行合并，而利潤表則需要將各個子公司的收入、成本、費用等項目進行加總。現(xiàn)金流量表則需要將各個子公司的現(xiàn)金流入和流出進行合并。
需要注意的是，在合并全資子公司的財務數(shù)據(jù)時，需要遵循相關(guān)會計準則和法規(guī)的要求，例如《企業(yè)會計準則》等。
  1.購買日利潤表通常只反映購買日當天的利潤情況，即該子公司從購買日開始到當天的利潤情況。如果購買日當天該子公司還沒有產(chǎn)生利潤，那么購買并的利潤就不需要合并。
但是需要注意的是，購買日利潤表通常只是該子公司從購買日開始到當天的利潤情況，而不是該子公司整個會計年度的利潤情況。如果需要了解該子公司的整個會計年度的利潤情況，需要查看該子公司的年度財務報表。

英 追問

2023-10-20 10:07

謝謝樸老師，請您發(fā)我下關(guān)于以上非一同控股購買日合并調(diào)整、抵銷分錄，有案例就更好

樸老師 解答

2023-10-20 10:12

非同一控制下的企業(yè)合并，購買日需要編制合并資產(chǎn)負債表的抵銷分錄，以案例說明如下：
假設(shè)甲公司以增發(fā)普通股的方式取得乙公司全部股權(quán)，增發(fā)股票的數(shù)量為1000萬股，每股面值為1元。取得該股權(quán)時，乙公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元，甲公司以銀行存款支付審計、法律服務等相關(guān)費用200萬元。
則購買日甲公司應進行的會計處理為：
  1.借：固定資產(chǎn) 200貸：資本公積 200
考慮遞延所得稅（評估增值后，資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，屬于應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債）：
借：資本公積 50
貸：遞延所得稅負債 50
以上分錄可以合并為：借：固定資產(chǎn) 200貸：資本公積 150遞延所得稅負債 50
  1.借：股本（實收資本） 1000資本公積 80其他綜合收益 60貸：長期股權(quán)投資 1080

英 追問

2023-10-20 10:18

老師，這個沒看明白，我們是直接現(xiàn)金購買（沒有股票的）

樸老師 解答

2023-10-20 10:24

你不是要例子嗎
我給你找了一個

英 追問

2023-10-20 10:27

沒看明白，我們沒有股票的，就是現(xiàn)金直接購

樸老師 解答

2023-10-20 10:35

非同一控制下的企業(yè)合并，購買方在購買日應當按照《企業(yè)會計準則第20號——企業(yè)合并》的規(guī)定，對合并中取得的各項資產(chǎn)、負債進行辨認并按照公允價值計量。
對于合并取得的資產(chǎn)、負債，其公允價值與賬面價值的差額，應當分別作為資產(chǎn)的處置損益、負債的清償損益處理，計入合并當期的利潤表。
合并方對于合并中取得的被購買方股權(quán)，應當按照其公允價值確認為長期股權(quán)投資的初始投資成本，并按照《企業(yè)會計準則第2號——長期股權(quán)投資》的規(guī)定進行后續(xù)計量。
合并方對于合并中取得的可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與按照原賬面價值確認的金額之間的差額，應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的盈余公積、未分配利潤等項目。
合并方對于合并中取得的被購買方或有負債，其公允價值與賬面價值的差額，應當計入當期損益。
在購買日，合并方還應當編制合并財務報表，包括合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表和合并現(xiàn)金流量表等。
下面是一個現(xiàn)金直接購買案例：
假設(shè)A公司以現(xiàn)金100萬元直接購買B公司100%的股權(quán)。在購買日，B公司的可辨認資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，賬面價值分別為50萬元和30萬元，公允價值分別為60萬元和40萬元；可辨認負債的賬面價值與公允價值相等，為20萬元；此外，B公司還有一項可辨認或有負債，其公允價值為10萬元。
購買日的會計分錄如下：
借：固定資產(chǎn) 60萬元
無形資產(chǎn) 40萬元
商譽 10萬元
貸：銀行存款 100萬元
借：資本公積 10萬元
貸：盈余公積 5萬元
未分配利潤 5萬元
借：管理費用 10萬元
貸：銀行存款 10萬元