北京君豪實業(yè)有限公司為一般納稅人，增值稅稅率13%。2019年4月10日發(fā)生銷售業(yè)務3筆，應收貨款共計2260萬元（含稅），貨物均已在當天發(fā)出。其中，第1筆904萬元（含稅），貨款兩清；第2筆565萬元（含稅），兩年后一次性付清；第3筆791萬元（含稅），一年后付339萬元，余款452萬元兩年后結(jié)清。&lt;br&gt; 現(xiàn)對于上述3筆業(yè)務，有以下兩種方案：&lt;br&gt; 方案1：第2筆購銷和第3筆分期付款均未在合同中體現(xiàn)收款日期；&lt;br&gt; 方案2：第2筆購銷和第3筆分期付款均在合同中體現(xiàn)出收款日期。即合同中第2筆業(yè)務在2021年4月10日付565萬元；第3筆業(yè)務2020年4月10日付339萬元，2021年 4月10日付余額452萬元。從資金時間的價值考慮，該企業(yè)應選擇那個方案

新新老師

職稱：中級會計師,稅務師

2023-03-22 21:41

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新新老師解答

2023-03-22 22:05

從資金時間的價值考慮，該企業(yè)應選擇那個方案
第一種方案
假設(shè)市場利率未r，
由于第2筆購銷和第3筆分期付款均未在合同中體現(xiàn)收款日期，所以增值稅納稅義務為合同發(fā)出的當天，
904-904/(1+13%)*13%-565/(1+13%)*13%-791/(1+13%)*13%+565/(1+r)^2+
339/(1+r)+452/(1+r)^2
=904-104-65-91+500/(1+r)^2+300/(1+r)+400/(1+r)^2+65/(1+r)^2+39/(1+r)+52/(1+r)^2
第二種方案
由于2筆購銷和第3筆分期付款均在合同中體現(xiàn)出收款日期，所以增值稅的納稅義務為合同約定收款日期的當天
904-104+565/(1+r)^2+339/(1+r)+452/(1+r)^2
=904-104+500/(1+r)^2+300/(1+r)+400/(1+r)^2
綜上，第二種方案納稅時間較晚，第二種方案更合適