建筑行業(yè) 合同結(jié)算下面的兩個(gè)科目如何結(jié)轉(zhuǎn)，工程結(jié)束后，兩個(gè)賬戶做的分錄能寫一下么？

紫藤老師

職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師

2023-03-22 17:12

你好，每月公司根據(jù)完工程度確認(rèn)當(dāng)期合同收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

借：主營業(yè)務(wù)成本，

工程施工—合同毛利—XXX合同，

貸：主營業(yè)務(wù)收入，

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額。

年末根據(jù)項(xiàng)目部核實(shí)的項(xiàng)目進(jìn)行收入和成本的調(diào)整（調(diào)減用負(fù)數(shù)）

借：主營業(yè)務(wù)成本，

工程施工—合同毛利—XXX合同，

貸：主營業(yè)務(wù)收入。

工程完工后，應(yīng)根據(jù)決算文件，扣除以前年度確認(rèn)的收入和成本，來確認(rèn)當(dāng)期收入和成本，

借：主營業(yè)務(wù)成本，

工程施工—合同毛利，

貸：主營業(yè)務(wù)收入。

紫藤老師解答

2023-03-22 17:14

例：某工程項(xiàng)目某年進(jìn)度款結(jié)算1090萬元，假定本年尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，本年按照履約進(jìn)度（完工進(jìn)度）確認(rèn)收入1100萬元，實(shí)際發(fā)生成本900萬元。

1、按照建造合同準(zhǔn)則，結(jié)算價(jià)款和確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收賬款 1090萬元

貸：工程結(jié)算 1000萬元

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交稅費(fèi) 90萬元

借：主營業(yè)務(wù)成本 900萬元

工程施工—合同毛利 200萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1100萬元

2、按照新收入準(zhǔn)則，結(jié)算價(jià)款和確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收賬款或合同資產(chǎn) 1090萬元

貸：合同結(jié)算—價(jià)款結(jié)算 1000萬元

應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 90萬元

借：合同結(jié)算—收入結(jié)轉(zhuǎn) 1100萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1100萬元