請問匯總繳納企業(yè)所得稅的分公司現(xiàn)在注銷，22年分公司的所得稅應該按之前的分配比例申報還是按該公司自己的報表申報呢？還有23年第一季度的所得稅

樸老師

職稱：會計師

2023-02-20 16:45

同學你好
第十四條規(guī)定，撤銷的分支機構，撤銷當年剩余期限內(nèi)應分攤的企業(yè)所得稅款由總機構繳入中央國庫。
第二十三條規(guī)定，總機構應按照以前年度（1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度）分支機構的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構應分攤所得稅款的比例，三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30.計算公式如下：
某分支機構分攤比例＝0.35×（該分支機構營業(yè)收入/各分支機構營業(yè)收入之和）＋0.35×（該分支機構工資總額/各分支機構工資總額之和）＋0.30×（該分支機構資產(chǎn)總額/各分支機構資產(chǎn)總額之和）
以上公式中分支機構僅指需要就地預繳的分支機構，該稅款分攤比例按上述方法一經(jīng)確定后，當年不作調(diào)整。
第三十五條規(guī)定，分支機構注銷后15日內(nèi)，總機構應將分支機構注銷情況報主管稅務機關備案。
可以看出：分支機構作為納稅人，應在辦理完注銷以后，才能依法結束納稅義務，且在注銷后15日內(nèi)，總機構負有將注銷情況報主管稅務機關備案的義務。如果該分支機構是8月份才辦理完注銷手續(xù)，那3季度就應該在當?shù)仡A繳7、8兩個月企業(yè)所得稅。

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