電子稅務(wù)局填報(bào) 殘疾人就業(yè)保障金繳費(fèi)申報(bào)表，“上年在職職工工資總額”，是2021年1-12月實(shí)發(fā)工資累計(jì)再除以12嗎？（公司20年?duì)I業(yè)）這個(gè)工資總額是2022年每個(gè)季度申報(bào)時(shí)金額都是一樣的嗎？小規(guī)模納稅人，季報(bào)

微微老師

職稱：初級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師

2023-01-11 22:39

你好，上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計(jì)算。不是除以12，
根據(jù)財(cái)稅[2015]72 號(hào)第八條規(guī)定，殘疾人就業(yè)保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá) 到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計(jì)算繳納。其中，上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計(jì)算。可見，在計(jì)算殘疾人就業(yè)保障金時(shí)需要考慮用人單位上年在職職工工資總額，而上年在職職工工資總額屬于會(huì)計(jì)處理上的應(yīng)發(fā)工資，也就是“應(yīng)付職工薪酬”的貸方數(shù)。因此，在計(jì)算殘疾人就業(yè)保障金中的在職職工工資總額時(shí)，是以應(yīng)付職工薪酬的貸方數(shù)作為取數(shù)。需要注意的是，應(yīng)付職工薪酬的借方屬于實(shí)際發(fā)放的工資總額。補(bǔ)充說明：根據(jù)財(cái)政部公告 2019 年第 98 號(hào)第四條規(guī)定，自 2020 年 1 月 1 日起至 2022 年 12 月 31 日，在職職工人數(shù)在 30 人(含)以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

優(yōu)秀的鉛筆追問

2023-01-11 22:48

這個(gè)申報(bào)表中不是填年平均工資吧？*上年在職職工工資總額，就是公司2021年應(yīng)付職工薪酬的貸方金額？

微微老師解答

2023-01-11 22:49

填寫的是上年在職職工工資總額，是應(yīng)付職工薪酬的貸方金額，也就是1-12月發(fā)放的工資總額。

優(yōu)秀的鉛筆追問

2023-01-11 22:56

小規(guī)模納稅人，季度申報(bào)的話，是不是每個(gè)季度申報(bào)時(shí)，這個(gè)工資總額都是填一樣的數(shù)字？

微微老師解答

2023-01-11 22:56

季度申報(bào)，就是3個(gè)月的工資總額

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