你好

1.“工程施工”科目


該科目核算施工企業(yè)進(jìn)行工程施工發(fā)生的合同成本和合同毛利，其借方登記施工過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)、應(yīng)負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)以及確認(rèn)的工程毛利，貸方登記確認(rèn)的工程虧損，期末借方余額表示工程自開(kāi)工至本期累計(jì)發(fā)生的施工費(fèi)用及各期確認(rèn)的毛利。工程竣工后，本科目應(yīng)與“工程結(jié)算”科目對(duì)沖后結(jié)平。


本科目應(yīng)按照建造合同分“合同成本”“合同毛利”進(jìn)行明細(xì)核算。


（1）“工程施工——合同成本”二級(jí)科目


該明細(xì)科目核算企業(yè)進(jìn)行工程施工發(fā)生的各項(xiàng)施工生產(chǎn)費(fèi)用，并確定各個(gè)成本對(duì)象的成本。


其借方登記施工過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的直接費(fèi)用和應(yīng)負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用，貸方登記工程竣工后與“工程結(jié)算”科目對(duì)沖的費(fèi)用，期末借方余額表示工程自開(kāi)工至本期累計(jì)發(fā)生的施工費(fèi)用。


（2）“工程施工——合同毛利”二級(jí)科目


該二級(jí)科目核算各個(gè)成本核算對(duì)象各期確認(rèn)的毛利，其借方登記期末確認(rèn)的工程毛利，貸方登記確認(rèn)的工程虧損。


期末借方余額表示工程自開(kāi)工至本期累計(jì)確認(rèn)的毛利；期末若為貸方余額，則表示工程自開(kāi)工至本期累計(jì)確認(rèn)的虧損。工程竣工后，本科目應(yīng)與“工程結(jié)算”科目對(duì)沖后結(jié)平。


2.“間接費(fèi)用”科目


“間接費(fèi)用”可以設(shè)為“工程施工”科目的一個(gè)二級(jí)科目。該科目核算企業(yè)所屬的施工生產(chǎn)單位（即工區(qū)或施工隊(duì)）為組織管理施工生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括工區(qū)或施工隊(duì)管理人員的薪酬、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等間接費(fèi)用。


該科目借方登記實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，貸方登記期末分配轉(zhuǎn)入各工程成本的間接費(fèi)用，期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額。該科目應(yīng)按不同的施工管理單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。


3.“輔助生產(chǎn)成本”科目


該科目核算企業(yè)所屬的非獨(dú)立核算的輔助生產(chǎn)部門為工程施工生產(chǎn)材料和提供勞務(wù)的費(fèi)用。借方登記實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，貸方登記完工驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品成本或者按受益對(duì)象分配結(jié)轉(zhuǎn)的費(fèi)用。


4.“機(jī)械作業(yè)”科目


該科目核算施工企業(yè)使用自有的施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)（包括機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)）所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。該科目借方登記發(fā)生的各項(xiàng)機(jī)械作業(yè)費(fèi)用，貸方登記月末分配計(jì)入“工程施工——合同成本”的機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)成本。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。


該科目應(yīng)按不同的施工機(jī)械作為成本核算對(duì)象，設(shè)置明細(xì)賬，分設(shè)明細(xì)科目。對(duì)大型施工機(jī)械，應(yīng)按單機(jī)或機(jī)組設(shè)置明細(xì)科目；對(duì)小型施工機(jī)械，可按類別設(shè)置明細(xì)科目，如“施工機(jī)械”“運(yùn)輸設(shè)備”等。


5.“工程結(jié)算”科目


該科目核算施工企業(yè)根據(jù)建造合同約定向發(fā)包方（即業(yè)主或甲方）辦理工程價(jià)款結(jié)算的累計(jì)金額。貸方登記企業(yè)向發(fā)包方辦理工程價(jià)款結(jié)算的金額，借方登記合同完工時(shí)，與“工程施工”科目對(duì)沖的金額。


本科目期末貸方余額反映尚未完工建造合同已辦理結(jié)算的累計(jì)金額。