本題為啥賬面價值和計稅基礎相等，賬面價值不是400嗎？計稅基礎0，差異400？

莊老師 解答

2022-07-14 16:14

比如簽訂私人加工勞務合同，

莊老師 解答

2022-07-14 16:16

不是這個比如簽訂私人加工勞務合同，，
罰款支出不可以抵扣就是因為是企業違法違規了，如果再讓企業可以抵扣，相當于減少了企業的違法成本，鼓勵了違法行為，沒有差異后就不存在暫時性差異，不會形成遞延所得稅資產，但要納稅調增。
會計上計入營業外支出減少會計利潤會計上少交稅，稅法上不承認這部分，要企業交稅。

莊老師 解答

2022-07-14 16:18

簡單地說，永久性差異，永遠不讓扣除，負債的計稅基礎=賬面價值-未來可以抵扣，可以抵扣部分=0，那么負債的計稅基礎=賬面價值-0=賬面價值

素素 追問

2022-07-14 16:21

您好，老師，本題為什么歸類為永久性差異呢？永久性差異都包括哪些情況

莊老師 解答

2022-07-14 16:24

你好，一般主要有：①違法經營的罰款和被沒收財物的損失。會計上作營業外支出處理，但稅法上不允許扣減應稅利潤。②各項稅收的滯納金和罰款。會計上可列作營業外支出，但稅法規定不得抵扣應稅利潤。③各種非救濟公益性損贈和贊助支出。會計上可列為營業外支出，但稅法規定不得抵扣應稅利潤。標準不同的項目主要有：①利息支出。會計上可在費用中據實列支，但稅法規定向非金融機構借款的利息支出，高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額的部分，不準扣減應稅利潤。②工資性支出。會計上將工資、獎金全部列為成本費用，但稅法規定由各省、自治區、直轄市人民政府制定計稅工資標準，超過計稅標準的工資性支出應繳納所得稅。③“三項經費”。會計上根據實發工資總額計提職工工會經費、職工福利費、職工教育經費（簡稱“三項經費”），職工福利費，職工教育經費（簡稱“三項經費”），而稅法規定分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除，超額部分不得扣減應稅利潤。④公益、救濟性損贈。會計上列為營業外支出，但稅法規定在年度應納稅所得額3%以內的部分準予扣除，超額部分不得扣除。⑤業務招待費。會計上列為管理費用，但稅法規定限額部分應作為應稅利潤