精明的小海豚 追問

2022-06-22 17:21

舉例：境外乙公司幫甲境內公司在他們公司的網絡平臺做一些產品推廣，境內甲公司支付境外乙公司相應費用。那需要代扣代繳嗎？

星河老師 解答

2022-06-22 17:28

同學

這個不需要的。
可以看下以下的案例。

案例：甲公司是一家中國境內的跨境電商企業(yè)，通過香港公司乙，為其在海外市場提供廣告投放等業(yè)務推廣工作，雙方按月結算，甲公司根據業(yè)務推廣情況給乙公司支付服務費，乙公司給甲公司提供形式票據。




問：1.甲公司支付乙公司服務費是否需要代扣代繳企業(yè)所得稅?




2.是否代扣代繳增值稅?




3.乙公司提供的形式票據甲公司能否在企業(yè)所得稅前扣除 (乙公司未在境內設立機構場所)？




以上問題相信是很多跨境電商同仁們經常遇到的問題，跟大家分享一下心得！




  一、甲公司無需代扣代繳企業(yè)所得稅




  境內甲公司支付境外乙公司服務費是否需要代扣代繳企業(yè)所得稅，主要判斷依據是企業(yè)所得稅法第三條中對于非居民企業(yè)的涉稅規(guī)定：




  非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。




  其實，對于非居民企業(yè)乙不論是否在中國境內設立經營機構場所，取得來源于境內的所得就需要扣繳企業(yè)所得稅，所以判斷所得是不是來源境內就很關鍵，而判斷標準不是單純的看付款人是誰，而是需要依據企業(yè)所得稅法實施條例”第七條規(guī)定來判斷：




  第七條 企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：




  (一)銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定;




  (二)提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定;




  (三)轉讓財產所得，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;




  (四)股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;




  (五)利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定;




  (六)其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。




  綜上，境外企業(yè)乙公司取得境內企業(yè)甲公司支付的服務費，不屬于取得來源于中國境內的所得，所以不需要在中國繳納企業(yè)所得稅，境內甲公司也不需要代扣代繳企業(yè)所得稅。




  二、甲公司無需代扣代繳增值稅




  對于增值稅而言主要強調一個是否是完全境外行為，案例中境外乙公司向境內甲公司提供完全發(fā)生在境外的服務，不屬于增值稅征稅范圍;如果不屬于完全在境外發(fā)生的行為，就需要繳納增值稅。比如：某境外單位或者個人向境內單位提供服務的發(fā)生地既有在境內的也有在境外的，則不屬于完全在境外消費的服務，需要繳納增值稅。參考文件如下：




  根據財稅2016年36號文件第六條:“中華人民共和國境外(以下稱境外)單位或者個人在境內發(fā)生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。




  在境內銷售服務、無形資產或者不動產，是指:(一)服務(租賃不動產除外)或者無形資產(自然資源使用權除外)的銷售方或者購買方在境內。




  第十三條下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產：(一)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務。




  三、甲公司拿到乙公司提供的形式票據可以稅前扣除




  根據企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。




  國家稅務總局公告2018年第28號第十一條規(guī)定：企業(yè)從境外購進貨物或者勞務發(fā)生的支出，以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。

精明的小海豚 追問

2022-06-22 17:55

老師您好，按照這個解說，我還是不大明白，境外乙公司為境內甲公司提供推廣服務，這個收入不算來源于境內所得嗎？

星河老師 解答

2022-06-22 20:17

同學，
例子中是甲公司是一家中國境內的跨境電商企業(yè)，通過香港公司乙，為其在海外市場提供廣告投放等業(yè)務推廣工作。
這里注意，通過了香港公司。
如果你實際操作中沒有通過香港公司，是需要代扣代繳的。

精明的小海豚 追問

2022-06-23 12:04

就是說，如果境內甲公司直接找了英國一家推廣公司做推廣服務，甲公司付給英國公司的推廣費，就需要代扣代繳所得稅？增值稅不用代扣代繳？

星河老師 解答

2022-06-23 12:05

同學，
這個稍等下，在吃飯，晚點回復你。

精明的小海豚 追問

2022-06-23 14:30

好的，老師。就是這個界定不大清晰

星河老師 解答

2022-06-23 14:37

同學
如果境內甲公司直接找了英國一家推廣公司做推廣服務，甲公司付給英國公司的推廣費。
那這個要看這個推廣是在哪里推廣？ 是在中國還是在境外?

精明的小海豚 追問

2022-06-23 15:58

老師您好，這個推廣是在境外。

星河老師 解答

2022-06-23 16:08

同學，
能夠證明提供服務和服務發(fā)生完全在境外，可以享受不征增值稅的規(guī)定。
注意：如何理解完全在境外發(fā)生的服務，“完全在境外發(fā)生的業(yè)務”是指構成銷售行為的全部要素都必須在境外，應該把握三個要點：
一是應稅行為的銷售方為境外單位或者個人；
二是境內單位或者個人在境外購買；
三是所購買的應稅行為的必須完全在境外使用或消費。
也就是：銷售方在境外提供、服務在境外接受等也是在境外發(fā)生的。

精明的小海豚 追問

2022-06-23 16:24

老師，請問所得稅也是對嗎？

星河老師 解答

2022-06-23 16:35

同學，
非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。
如果從境內支付出去 要代扣企業(yè)所得稅。

精明的小海豚 追問

2022-06-23 16:40

好的，謝謝老師非常耐心的解答。

星河老師 解答

2022-06-23 16:44

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