Jessica 追問

2022-05-25 09:32

企業(yè)所得稅匯算的時候，填研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表，應(yīng)該填到哪行呢？

樸老師 解答

2022-05-25 09:35

一、有關(guān)項目填報說明

1.第1行“本年可享受研發(fā)費用加計扣除項目數(shù)量”：填報納稅人本年研發(fā)項目中可享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的項目數(shù)量。

2.第2行“一、自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)”：填報第3+7+16+19+23+34行金額。

3.第3行“（一）人員人工費用”：填報第4+5+6行金額。

直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，填報按實際工時占比等合理方法分配的用于研發(fā)活動的相關(guān)費用。

4.第4行“1.直接從事研發(fā)活動人員工資薪金”：填報納稅人直接從事研發(fā)活動人員，包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼以及按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。

5.第5行“2.直接從事研發(fā)活動人員五險一金”：填報納稅人直接從事研發(fā)活動人員，包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。

6.第6行“3.外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用”：填報與納稅人或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）的外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用，以及臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員的勞務(wù)費用。

7.第7行“（二）直接投入費用”：填報第8+9+10+11+12+13+14+15行金額。

8.第8行“1.研發(fā)活動直接消耗材料費用”：填報納稅人研發(fā)活動直接消耗的材料費用。

9.第9行“2.研發(fā)活動直接消耗燃料費用”：填報納稅人研發(fā)活動直接消耗的燃料費用。

10.第10行“3.研發(fā)活動直接消耗動力費用”：填報納稅人研發(fā)活動直接消耗的動力費用。

11.第11行“4.用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費”：填報納稅人研發(fā)活動中用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造的費用。

12.第12行“5.用于不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費”：填報納稅人研發(fā)活動中用于不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費用。

13.第13行“6.用于試制產(chǎn)品的檢驗費”：填報納稅人研發(fā)活動中用于試制產(chǎn)品的檢驗費。

14.第14行“7.用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用”：填報納稅人用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用。

15.第15行“8.通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費”：填報納稅人經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，填報按實際工時占比等合理方法分配的用于研發(fā)活動的相關(guān)費用。

16.第16行“（三）折舊費用”：填報第17+18行金額。

用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，填報按實際工時占比等合理方法分配的用于研發(fā)活動的相關(guān)費用。納稅人用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅收規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，按照稅前扣除的折舊口徑填報。

17.第17行“1.用于研發(fā)活動的儀器的折舊費”：填報納稅人用于研發(fā)活動的儀器的折舊費。

18.第18行“2.用于研發(fā)活動的設(shè)備的折舊費”：填報納稅人用于研發(fā)活動的設(shè)備的折舊費。

19.第19行“（四）無形資產(chǎn)攤銷”：填報第20+21+22行金額。用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，同時用于非研發(fā)活動的，填報按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配的用于研發(fā)活動的相關(guān)費用。納稅人用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，符合稅收規(guī)定且選擇加速攤銷優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，按照稅前扣除的攤銷口徑填報。

20.第20行“1.用于研發(fā)活動的軟件的攤銷費用”：填報納稅人用于研發(fā)活動的軟件的攤銷費用。

21.第21行“2.用于研發(fā)活動的專利權(quán)的攤銷費用”：填報納稅人用于研發(fā)活動的專利權(quán)的攤銷費用。

22.第22行“3.用于研發(fā)活動的非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用”：填報納稅人用于研發(fā)活動的非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。

23.第23行“（五）新產(chǎn)品設(shè)計費等”：填報第24+25+26+27行金額。新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費等由輔助生產(chǎn)部門提供的，填報按照一定的分配標準分配給研發(fā)項目的金額。

24.第24行“1.新產(chǎn)品設(shè)計費”：填報納稅人研發(fā)活動中發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費。

25.第25行“2.新工藝規(guī)程制定費”：填報納稅人研發(fā)活動中發(fā)生的新工藝規(guī)程制定費。

26.第26行“3.新藥研制的臨床試驗費”：填報納稅人研發(fā)活動中發(fā)生的新藥研制的臨床試驗費。

27.第27行“4.勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費”：填報納稅人研發(fā)活動中發(fā)生的勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。

28.第28行“(六)其他相關(guān)費用”：填報第29+30+31+32+33行金額。

29.第29行“1.技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費”：填報納稅人研發(fā)活動中發(fā)生的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費。

30.第30行“2.研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用”：填報納稅人研發(fā)活動中發(fā)生的研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用。

31.第31行“3.知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費”：填報納稅人研發(fā)活動中發(fā)生的知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費。

32.第32行“4.職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費”：填報納稅人研發(fā)活動人員發(fā)生的職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。

33.第33行“5.差旅費、會議費”：填報納稅人研發(fā)活動發(fā)生的差旅費、會議費。

34.第34行“(七)經(jīng)限額調(diào)整后的其他相關(guān)費用”：根據(jù)研發(fā)活動分析匯總填報。

35.第35行“二、委托研發(fā)”：填報第36+37+39行金額。

36.第36行“（一）委托境內(nèi)機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用”：填報納稅人研發(fā)項目委托境內(nèi)機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用。

37.第37行“（二）委托境外機構(gòu)進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”：填報納稅人研發(fā)項目委托境外機構(gòu)進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用。

38.第38行“允許加計扣除的委托境外機構(gòu)進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”：填報納稅人按照稅收規(guī)定允許加計扣除的委托境外機構(gòu)進行研發(fā)活動發(fā)生的研發(fā)費用。

39.第39行“（三）委托境外個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”：填報納稅人委托境外個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用。本行不參與加計扣除優(yōu)惠金額的計算。

40.第40行“三、年度研發(fā)費用小計”：填報第2行+第36行×80%+第38行金額。

41.第41行“（一）本年費用化金額”：填報納稅人研發(fā)活動本年費用化部分金額。

42.第42行“（二）本年資本化金額”：填報納稅人研發(fā)活動本年結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)的金額。

43.第43行“四、本年形成無形資產(chǎn)攤銷額”：填報納稅人研發(fā)活動本年形成無形資產(chǎn)的攤銷額。

44.第44行“五、以前年度形成無形資產(chǎn)本年攤銷額”：填報納稅人研發(fā)活動以前年度形成無形資產(chǎn)本年攤銷額。

45.第45行“六、允許扣除的研發(fā)費用合計”：填報第41+43+44行金額。

46.第46行“特殊收入部分”：填報納稅人已歸集計入研發(fā)費用，但在當期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入。

47.第47行“七、允許扣除的研發(fā)費用抵減特殊收入后的金額”：填報第45-46行金額。

48.第48行“當年銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)的材料部分”：填報納稅人當年銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)的材料部分金額。

49.第49行“以前年度銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)金額”：填報納稅人以前年度銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)金額。

50.第50行“八、加計扣除比例”：根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定填報。

51.第51行“九、本年研發(fā)費用加計扣除總額”：填報第（47-48-49）行×第50行的金額，當?shù)?7-48-49行＜0時，本行填報0。

52.第52行“十、銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減金額”：當?shù)?7-48-49行≥0時，填報0；當?shù)?7-48-49行＜0時，填報第47-48-49行金額的絕對值。