我想問一下以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的處置的時(shí)候，假如存在原轉(zhuǎn)換日計(jì)入其他綜合收益的金額，結(jié)轉(zhuǎn)到什么分錄呢？是不是借:其他業(yè)務(wù)成本貸:其他綜合收益－公允價(jià)值變動(dòng)－投資性房地產(chǎn)？也要結(jié)轉(zhuǎn)到成本上嗎！？

樸老師

職稱：會(huì)計(jì)師

2022-05-09 09:17

同學(xué)你好
按照該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面余額,借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目,按照其成本,貸記“投資性房地產(chǎn)——成本”科目

嘻嘻追問

2022-05-09 15:34

可是如果在公允價(jià)值計(jì)量下，由固定資產(chǎn)或者存貨轉(zhuǎn)化為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日，公允價(jià)值大于賬面余額時(shí)，會(huì)產(chǎn)生其他綜合收益，到了處置的時(shí)候，其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)到那里？

樸老師解答

2022-05-09 15:42

● 初始入賬：

借：其他權(quán)益工具投資——成本（倒擠，交易費(fèi)用計(jì)入成本）

應(yīng)收股利（購買價(jià)款中包含的宣告尚未發(fā)放的股利）

貸：銀行存款等

● 持有期間后續(xù)計(jì)量：

持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

持有期間公允價(jià)值變動(dòng)（比如股價(jià)發(fā)生的變動(dòng)）；

借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：其他綜合收益（或相反分錄）

持有期間，除了獲得股利計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益），其他利得和損失（包括匯兌損益）

均計(jì)入“其他綜合收益”（不得轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益）。

● 對外處置時(shí)，即終止確認(rèn)時(shí)，需要將持有期間累計(jì)計(jì)入“其他綜合收益”的利得和損失一并結(jié)轉(zhuǎn)至留存收益。

借：銀行存款

貸：其他權(quán)益工具投資——成本

——公允價(jià)值變動(dòng)（可借可貸）

盈余公積

利潤分配——未分配利潤

以上是賣賺了的分錄，如果賠了（賬面價(jià)值<賣價(jià)），則“盈余公積”和“利潤分配——未分配利潤”在借方。

同時(shí)將“其他綜合收益”結(jié)轉(zhuǎn)至留存收益：

借：其他綜合收益

貸：盈余公積

利潤分配——未分配利潤