居民吳某為某大學(xué)2020屆畢業(yè)生，2020年6月畢業(yè)，其當(dāng)年取得收入及部分支出如下：（1）7月，吳某畢業(yè)后進(jìn)入A企業(yè)開始就業(yè)，每月從單位領(lǐng)取扣除社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用及住房公積金后的工資薪金收入為12000元，無專項(xiàng)附加扣除和其他扣除。（2）8月因?qū)嵜e報(bào)某企業(yè)的污染行為獲得當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門獎(jiǎng)勵(lì)20000元。（3）年底取得年終獎(jiǎng)32000元，吳某選擇單獨(dú)計(jì)稅，從中拿出10000元通過國(guó)家機(jī)關(guān)捐給公益事業(yè)并選擇從年終獎(jiǎng)所得中扣除。（4）吳某當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅金額為300元。要求：（1）計(jì)算2020年7月吳某取得的工資薪金所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。（2）回答吳某8月獲得環(huán)保部門的獎(jiǎng)金應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅并簡(jiǎn)要說明理由。（3）說明吳某公益性捐贈(zèng)應(yīng)在何時(shí)扣除，并計(jì)算吳某取得年終獎(jiǎng)應(yīng)納的個(gè)人所得稅。（4）計(jì)算吳某取得2020年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。

何何老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師,審計(jì)師,稅務(wù)師

2022-04-15 17:33

（1）7月吳某取得的工資薪金所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝12000－5000×7＝－23000（元），小于0，無需預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。
（2）應(yīng)納稅額為0。理由：個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查違法行為獲得的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅。
（3）居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金所得，且按規(guī)定采取不并入綜合所得而單獨(dú)計(jì)稅方式處理的，公益捐贈(zèng)支出扣除限額，直接按全年一次性獎(jiǎng)金所得應(yīng)納稅所得額計(jì)算限額扣除或全額在取得當(dāng)期扣除。捐贈(zèng)扣除限額＝32000×30%＝9600（元），小于實(shí)際捐贈(zèng)金額10000元，所以只能扣除9600元。（32000-9600）÷12＝1866.67（元），稅率為3％。
年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（32000-9600）×3％＝672（元）
（4）（12000×6－60000）×3％＝360（元）

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