我國(guó)境內(nèi)某居民企業(yè)（以下稱該企業(yè)）在A國(guó)設(shè)立一分公司（以下稱境外分公司），2019年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額14.29萬元，境外分公司稅后所得10萬元，已在該國(guó)繳納企業(yè)所得稅4.29萬元。2020年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額30萬元，境外分公司稅后所得14萬元，已在該國(guó)繳納企業(yè)所得稅6萬元。該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率25%，境外分公司適用企業(yè)所得稅稅率30%。要求：（1）計(jì)算2019年度匯總納稅時(shí)，境外分公司所得抵免限額。（2）計(jì)算2020年度匯總納稅時(shí)，境外分公司所得的抵免限額。（3）計(jì)算2020年度匯總納稅時(shí)，境外分公司所得實(shí)際抵免的所得稅稅額。（4）計(jì)算2020年度匯總納稅時(shí)，該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

dizzy老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)階段

2022-04-11 13:07

（1）境內(nèi)外應(yīng)納稅所得總額正好是零，那么境外抵免限額也是零

dizzy老師解答

2022-04-11 13:07

2）2020年境外分公司稅前所得=14+6=20（萬元），抵免限額=20×25%=5（萬元）

dizzy老師解答

2022-04-11 13:07

（3）在境外實(shí)際繳納的稅額是6萬元，抵免限額是5萬元，所以實(shí)際抵免的稅額就是5萬元

dizzy老師解答

2022-04-11 13:07

（4）2020年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額是30萬元，境外所得不用補(bǔ)稅。所以，實(shí)際應(yīng)納稅額=30×25%=7.5（萬元）

dizzy老師解答

2022-04-12 07:53

學(xué)員您好，有什么不懂的可以繼續(xù)提問的

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